会计专业技术资格中级会计实务（计算分析题）模拟试卷3
计算分析题
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：
资料一：20×4年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。
资料二：20×4年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。20×4年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70％，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三：20×5年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于20×5年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
资料四：甲公司20×4年度财务报告已于20×5年4月20日报出，不考虑其他因素。
要求：
1.编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
20×5年8月1日，应作的会计分录为：
借：固定资产 10000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700000
贷：应付账款 11700000
解析：
2.判断说明甲公司20×4年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
应该确认预计负债。
理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70％，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额：5+(20+30)／2=30(万元)。
会计分录为：
借：营业外支出 250000
管理费用 50000
贷：预计负债 300000
解析：
3.编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
20×5年5月8日，应作的会计分录为：
借：预计负债 300000
营业外支出 250000
贷：其他应付款 550000
20×5年5月16日支付款项时，应作的会计分录为：
借：其他应付款 550000
应付账款 11700000
贷：银行存款 12250000
解析：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一座厂房进行改造。生产线与厂房系20×1年3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元；厂房成本为740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，均采用年限平均法计提折旧，至20×5年12月31日，均未计提减值准备。
(2)20×6年1月10日，为改造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为改造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。
(3)20×6年1月20日，改造生产线领用A工程物资180万元和改造厂房B工程物资117万元。
(4)20×6年6月30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。
(5)20×6年6月30日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为45万元，其中生产线为35万元，厂房为10万元。
(6)20×6年6月30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元(不考虑变价收入)，其中生产线为100万元，厂房为20万元。
(7)20×6年6月30日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0．5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。
(8)20×6年6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年，净残值变更为0；厂房的预计使用年限仍然为20年，净残值变更为39．06万元，折旧方法均不变。
要求：
4.计算20×5年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。
计算20×5年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。
生产线原账面价值=490-(490-10)×(9+12×4)／(20×12)=376(万元)
厂房原账面价值=740-(740-20)×(9+12×4)／(20×12)=569(万元)
借：在建工程——生产线 376
——厂房 569
累计折旧(114+171) 285
贷：固定资产——生产线 490
——厂房 740
解析：
5.编制20×6年生产线和厂房改造期间相关会计分录。
编制20×6年生产线和厂房改造相关会计分录。
①借：工程物资——A 200
——B 117
应交税费——应交增值税(进项税额) 34
贷：银行存款 351
——厂房 117
贷：工程物资——A 180
——B 117
③借：在建工程——生产线 115
一一厂房 50
贷：应付职工薪酬 165
④借：在建工程——生产线 35
——厂房 10
贷：生产成本 45
⑤借：营业外支出 120
贷：在建工程——生产线 100
——厂房 20
⑥工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)
借：营业外支出 1．84
其他应收款 0．50
贷：工程物资——A 2．00
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(2×17％) 0．34
⑦剩余A工程物资转用于在建的厂房
借：在建工程——厂房 21．06
贷：工程物资——A(200-180-2) 18．00
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(18×17％) 3．06
解析：
6.编制20×6年生产线和厂房改造完工相关会计分录。
编制20×6年生产线和厂房改造完工相关会计分录。
借：固定资产——生产线(376+180+115+35—100) 606．00
——厂房(569+117+50+10-20+21．06) 747．06
贷
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