会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷205
单项选择题
1.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是( )。(A)
A. 与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期成本或损益
B. 与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
C. 与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D. 因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
解析：选项B，应该计入当期成本或损益；选项C，应该计入当期成本或损益：选项D，应该计入其他综合收益。
2.甲公司某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为0。在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为( )万元。(B)
A. 1200
B. 900
C. 780
D. 690
解析：固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5／15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4／15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1200－400－320+500－(200－200×5／15－200×4／15)=900(万元)。
3.A公司2015年3月处置对D公司的长期股权投资，处置价款为8500万元，处置日该投资的账面价值为7000万元，其中投资成本为5000万元、损益调整借方金额为1000万元。其他权益变动借方金额为100万元，其他综合收益借方金额900万元(不包括属于被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)。2015年3月，A公司处置D公司股权确认的投资收益为( )万元。(B)
A. 1500
B. 2500
C. 1600
D. 2400
解析：处置D公司股权确认的投资收益=8500－7000+100+900=2500(万元)。
提示：长期股权投资处置时要将其持有期间计入资本公积和其他综合收益(不包括属于被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)中的金额转入投资收益。
4.甲公司因迁址决定将一栋管理部门用的办公楼租赁给乙公司，2016年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日陔办公楼的公允价值为2800万元。上述办公楼为2013年12月31日购入，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年．预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是( )。(D)
A. 该办公楼2016年计提的折旧额为75万元
B. 出租办公楼应于租赁期开始口确认其他综合收益175万元
C. 出租办公楼2016年末确认的公允价值变动损益为借方金额600万元
D. 该办公楼对2016年度营业利润的影响金额为－525万元
解析：选项A，办公楼2016年上半年应计提折旧=3000／20×6／12=75(万元)；选项B．因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值=3000－3000／20×2．5=2625(万元)，公允价值为2800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应计入贷方其他综合收益=2800－2625=175(万元)；选项C，由于对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产确认的公允价值变动=2200－2800=－600(万元)；选项D。对营业利润的影响金额=－75+75－600=－600(万元)(转换前折旧金额75万元、转换后确认半年租金75万元、当期末公允价值下降600万元)。
5.2015年10月，Y公司与X公司签订合同，约定于2016年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2015年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件售价为200元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。2015年12月31日，Y公司应确认的预计负债为( )万元。(A)
A. 10
B. 20
C. 30
D. 0
解析：执行合同损失=(180－150)×1=30(万元)；不执行合同支付违约金10万元。按照市场价格出售能够盈利20万元．扣除支付的违约金10万元，可见不执行合同没有损失，故选择不执行合同方案．因此确认预计负债10万元。
6.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2015年1月，A公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。由于A公司发生财务困难，无力支付货款，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组对A公司税前会计利润的影响金额为( )万元。(A)
A. 84
B. 105
C. 30
D. 135
解析：影响A公司税前会计利润的金额=债务重组利得[405－(300+51)]+资产处置收益[300－(450－180)]=84(万元)。
7.甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批库存商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司支付的银行存款10万元。乙公司换出的非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量，按照税法规定非专利技术转让免征增值税。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为( )万元。(D)
A. 50
B. 70
C. 90
D. 107
解析：甲公司换入非专利技术的入账价值=换出资产的含税公允价值(117)－收到的银行存款(10)=107(万元)
8.甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门应给予企业的每辆车定额财政补贴款，该款项于每个季度初支付。甲公司2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2016年1月正确的会计处理是( )。(C)
A. 2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入
B. 2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用
C. 2016年1月末确认的营业外收入为100万元
D. 2016年1月末递延收益余额为300万元
解析：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益，故甲公司收到补贴款时应确认递延收益300万元；2016年1月末确认的营业外收入=300／3=100(万元)；2016年1月末递延收益余额为200万元。
9.甲公司于2014年3月用银行存款3000万元购入一项不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2014年12月31日，该固定资产公允价值为2800万元，处置费用为28万元，预计未来现金流量的现值为2500万元，假设该固定资产计提减值准备后折旧方法和折旧年限不变，2015年甲公司该固定资产应计提的折旧额为( )万元。(A)
A. 144
B. 115.5
C
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