会计专业技术资格中级会计实务（财务报告）模拟试卷14
单项选择题
1.会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括( )。(D)
A. 商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理
B. 资产的购买和处置
C. 研究与开发活动以及融资活动
D. 对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动
解析：
2.母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是( )。(D)
A. 借：营业收入 150
贷：营业成本 150
B. 借：营业成本 30
贷：存货 30
C. 借：少数股东权益 4．5
贷：少数股东损益 4．5(30×20％×75％)
D. 借：所得税费用 7．5(30×25％)
贷：递延所得税资产 7．5
解析：抵销分录如下：
借：递延所得税资产 7．5
贷：所得税费用 7．5(30×25％)
3.甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。。甲公司2016年年末编制合并报表的处理中，不正确的是( )。(C)
A. 抵销管理费用6万元
B. 抵销无形资产多计提的摊销额11万元
C. 确认递延所得税收益6．25万元
D. 确认递延所得税资产4．75万元
解析：甲公司2016年年末应编制的抵销分
录为：
借：未分配利润——年初 30
贷：无形资产——原价 30
借：无形资产——累计摊销 11
贷：未分配利润——年初 5
管理费用 6(30／5)
借：少数股东权益 5
贷：未分配利润——年初 5
借：少数股东损益 1．2(6×20％)
贷：少数股东权益 1．2
借：递延所得税资产 6．25
贷：未分配利润——年初 6．25
借：未分配利润——年初 1．25
贷：少数股东权益 1．25
借：所得税费用 1．5
贷：递延所得税资产 1．5(6×25％)
借：少数股东权益 0．3(1．5×20％)
贷：少数股东损益 0．3
选项C不正确，确认递延所得税资产(收益)4．75万元。
4.甲公司及其子公司(乙公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2014年发生的有关交易或事项如下：2014年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。2014年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款，A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2015年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为( )万元。(B)
A. 300
B. 320
C. 400
D. 500
解析：甲公司2015年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额=个别报表(500－500／5)+抵销分录(－100+100／5)=320(万元)；或=400－400／5=320(万元)。
5.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80％，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。(A)
A. 160
B. 440
C. 600
D. 640
解析：应抵销的“存货”项目金额=(3000－2200)×20％=160(万元)。
6.2015年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回的对乙公司(子公司)销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为2％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。编制2015年合并财务报表时，不正确的抵销分录是( )。(C)
A. 借：应付账款 200
贷：应收账款 200
B. 借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
C. 借：资产减值损失 10
贷：应收账款——坏账准备 10
D. 借：所得税费用 2．5(10×25％)
贷：递延所得税资产 2．5
解析：选项C正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
7.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是( )。(D)
A. 外币财务报表折算差额
B. 现金流量套期的有效部分
C. 可供出售金融资产公允价值变动损益
D. 重新计算设定受益计划净负债或净资产的变动额
解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。
多项选择题
8.某些情况下，投资方可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力。在这种情况下，投资方应当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据，从而判断其是否拥有对被投资方的权力。投资方应考虑的因素包括( )。(A,B,C,D)
A. 投资方能否任命或批准被投资方的关键管理人员
B. 投资方能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易
C. 投资方能否掌控被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手中获得代理权
D. 投资方与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中的多数成员是否存在关联方关系
解析：
9.下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有( )。(A,B,C,D)
A. 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润\\
B. 子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和
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