会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷10
单项选择题
1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。(D)
A. 应收账款
B. 交易性金融资产
C. 持有至到期投资
D. 可供出售权益工具投资
解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入其他综合收益。
2.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。(B)
A. 取得的外币借款
B. 投资者以外币投入的资本
C. 以外币购入的固定资产
D. 销售商品取得的外币营业收入
解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算。
3.资料同上。假定2015年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行．当日银行的美元买入价为1美元=6．26元人民币，5月20日的即期汇率为1美元=6．1元人民币。2015年5月20日收到上述货款时，计入损益的金额为( )万元人民币。(D)
A. 0
B. 40
C. 30
D. －40
解析：5月20日收到货款时．计入损益的金额=1000×6．26－1000×6．3=－40(万元人民币)(汇兑损失)。
4.AS公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2015年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6．25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元=6．28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6．27元人民币，该外币业务6月份产生的汇兑损失为( )万元人民币。(C)
A. 90
B. 45
C. －45
D. 90
解析：6月份产生的汇兑损失=4500×(6．27 －6．28)=－45(万元人民币)
5.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元=6．32元人民币，银行当日买入价为1美元=6．28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6．3元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为( )万元人民币。(A)
A. 45
B. －45
C. 22．5
D. －22．5
解析：外币兑换业务汇兑损失：2250×(6．32－6．3)=45(万元人民币)
6.某公司采用人民币作为记账本位币，其境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=6．30元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元=6．40元人民币，该公司 “应付债券”账面余额为165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额为 ( )万元人民币。(B)
A. 1039．5
B. 1056
C. 960
D. 1204．5
解析：企业对境外经营财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所以期末合并资产负债表中“应付债券\\
7.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是( )。(C)
A. 投资合同约定的汇率
B. 投资合同签订时的即期汇率
C. 收到投资款时的即期汇率
D. 收到投资款当月的平均汇率
解析：企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。
8.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014年4月3日，向乙公司出口商品价款为100万美元，当日的即期汇率为1美元=6．37元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日即期汇率为1美元=6．33元人民币。2014年5月20日收到上述货款100万美元，直接兑换成人民币后存人银行，当日银行的美元买人价为1美元=6．35元人民币，2014年5月的会计处理中，不正确的是( )。(B)
A. 借记“银行存款——人民币”科目635万元
B. 借记“银行存款——人民币\\
C. 贷记“应收账款——美元”科目633万元
D. 贷记“财务费用”科目2万元
解析：收到货款时的会计处理为：
借：银行存款——人民币 635(100×6．35)
贷：应收账款——美元 633(100×6．33)
财务费用——汇兑差额 2
多项选择题
9.企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。(A,B,C)
A. 以外币购入金融资产
B. 外币购销业务
C. 外币借款业务
D. 接受外币投资业务
解析：选项D，企业收到投资者以外币投人的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
10.下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素有( )。(A,C,D)
A. 融资活动获得的货币
B. 上交所得税时使用的货币
C. 主要影响商品和劳务销售价格的货币
D. 主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
解析：企业在选择其记账本位币时，不必考虑上交所得税时使用的货币。
11.企业对境外经营的财务报表进行折算时，按交易发生日的即期汇率折算的有( )。(A,D)
A. 资产减值损失
B. 固定资产
C. 投资性房地产
D. 投资收益
解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。所以，固定资产和投资性房地产均采用资产负债表日的即期汇率折算，答案应该选择A、D。
12.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有( )。(A,B,C)
A. 转入合并利润表的财务费用项目
B. 转入合并利润表的投资收益项目
C. 转入合并资产负债表的未分配利润项目
D. 转入合并资产负债表的其他综合收益项目
解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。
13.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。(B,C,D)
A. 实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算
B. 未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
C. 资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算
D. 负债项目按资产负债表日即期汇率的
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