会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷14
单项选择题
1.A公司赊销商品一批，该商品在价目表上的标价为100万元，经协商给购买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1／20，n／30，适用的增值税税率为17％。A公司此业务中确定的应收账款金额为( )万元。(D)
A. 119
B. 117
C. 110．93
D. 111．15
解析：A公司确定的应收账款金额=100×(1－5％)×(1+17％)=111．15(万元)
2.2015年10月10日，A公司与D公司签订一件特定商品的销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至10月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元)，预计还将发生成本100万元。2015年10月A公司应确认收入( )万元。(C)
A. 450
B. 600
C. 0
D. 300
解析：该项销售业务属于订货销售，通常应当在发出商品并符合收入确认条件时才能确认收入。
3.甲公司为大型零售企业，2014年“双十一”期间，其商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1100元的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定2015年1月10日该顾客在甲公司选购一件售价170元的上衣，上衣的成本为100元，要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。甲公司确认该顾客满足积分兑换条件，不考虑增值税等其他因素，下列表述不正确的是( )。(D)
A. 2014年销售皮包时应确认的收入为880元
B. 2014年销售皮包时应确认的递延收益为220元
C. 2015年销售上衣时应冲减已确认的递延收益170元
D. 2015年销售上衣时应确认的收入为85元
解析：(1)销售皮包时按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元)，因此，该商场应确认的收入=(取得的货款)1100－(积分公允价值)220=880(元)。分录为：
借：库存现金 1100
贷：主营业务收入880
递延收益 220
(2)2015年1月10日，按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数85分(170／2)，所以，甲商场应确认的收入=220×(85／110)=170(元)。
分录为：
借：递延收益 170
贷：主营业务收入 170
4.2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2016年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公司下列会计处理表述中，不正确的是( )。(D)
A. 2015年12月1日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款200万元
B. 2015年12月1日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算
C. 2015年12月31日应确认财务费用4万元
D. 2015年12月31日其他应付款余额为4万元
解析：其他应付款余额=200+(220－200)／5=204(万元)
5.下列有关收入确认的表述中，不正确的是( )。(B)
A. 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间通常是商品安装完毕并检验合格时
B. 企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格时
C. 采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是收到代销清单时
D. 跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入
解析：选项B，可以在商品发出时确认收入。
6.2015年10月2日，甲公司接受一项产品安装劳务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收150万元，已实际发生成本66．42万元，估计还会发生成本56．58万元，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，甲公司2015年度就该项业务应确认的收入为( )万元。(B)
A. 150
B. 108
C. 66．42
D. 56．58
解析：甲公司2015年度就此业务应确认的收入=200)<[66．12／(66．42+56．58)]=108(万元)
7.2013年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2013年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2014年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200 元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年1～6月份，甲公司应确认的收入总额为( )万元。(B)
A. 90
B. 100
C. 150
D. 160
解析：至2014年6月30日，工程累计完工进度=200／(200+50)×100％=80％；至2014年6月30日，累计确认收入金额=300×80％=240(万元)；2014年1～6月份，甲公司应确认的收入金额=240－140=100(万元)。
8.2014年甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，合同总金额为1000万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本为300万元，预计合同总成本为800万元，结算合同价款200万元；至2015年12月31日累计实际发生成本891万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计截至完工还要发生合同成本209万元。2015年结算合同价款600万元。2015年12月31日，甲公司对该合同应确认的资产减值损失为( )万元。(A)
A. 19
B. 20
C. 100
D. 81
解析：2015年12月31日的完工进度=891／(891+209)×100％=81％，所以，2015年12月31日应确认的预计损失=(891+209－1000)×(1－81％)=19(万元)。
多项选择题
9.关于下列经济业务或事项，表述正确的有( )。(A,B,D)
A. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入
B. 企业同时销售商品和提供劳务，二者能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品和提供劳务的部分分别处理
C. 企业同时销售商品和提供劳务，二者不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将该交易全部作为提供劳务处理
D. 单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认
解析：选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
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