会计专业技术资格中级会计实务（财务报告）模拟试卷13
单项选择题
1.结构化主体，是指其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式。包括的内容不可能是( )。(D)
A. 证券化产品
B. 部分投资基金
C. 余额宝
D. 发行权益工具
解析：我国目前公司法的相关规定下，结构化主体应当不属于有限责任公司或股份有限公司，故是不能发行权益工具的。这里的权益工具可以简单理解为公司的股票等。
2.合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。下列表述不正确的是( )。(C)
A. 母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应、与相瓦抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备
B. 子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示
C. 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
D. 母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
解析：子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
3.甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2015年年末编制合并报表时，不正确的会计处理为( )。(A)
A. 抵销营业收入和营业成本30万元
B. 调整减少无形资产账面价值25万元
C. 确认递延所得税资产6．25万元
D. 确认递延所得税收益6．25万元
解析：甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：
借：营业外收入 30
贷：无形资产——原价 30
借：无形资产——累计摊销 5
贷：管理费用 5(30／5×10／12)
借：少数股东权益 5[(30－5)×20％]
贷：少数股东损益 5
借：递延所得税资产 6．25
贷：所得税费用 6．25[(30－5)×25％]
借：少数股东损益 1．25(6．25×20％)
贷：少数股东权益 1．25
选项A不正确，应抵销营业外收入30万元。
4.甲公司2014年6月10日从其拥有80％股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1850万元，售价2340万元(含增值税，增值税税率17％)，另支付运输安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法计提折旧。2015年年末，甲公司编制合并报表时应抵销当年多提的固定资产折旧额为( )万元。(D)
A. 15
B. 25
C. 30
D. 10
解析：2015年抵销当年多计提的折旧金额= [2340／(1+17％)－1850]／15=10(万元)
5.为整合集团优势资源，乙公司计划处置其全资子公司C公司。2013年11月21日，乙公司与甲公司签订不可撤销的协议，约定乙公司以1．5亿元的价格转让其持有的C公司100％股权。双方约定，甲公司在2013年12月31日支付7000万元，先取得C公司30％的股份，处置后乙公司仍然对C公司具有控制权；2014年12月31日甲公司再支付8000万元取得剩余70％的股份，至此乙公司丧失对C公司的控制权。2013年12月31日、2014年12月31日C公司自购买日持续计算的净资产账面价值分别为1亿元、1．2亿元。假设该处置属于一揽子交易．乙公司持有C公司期间，C公司未发生其他综合收益和其他所有者权益变动．不考虑其他因素，丧失控制权时，合并报表中计入当期损益的金额为( )万元。(B)
A. 2000
B. 3600
C. 4000
D. 4400
解析：2013年12月31日，处置30％股权对应的C公司净资产账面价值的份额=10000×30％=3000(万元)
2013年12月31日计入其他综合收益的金额=7000－3000=4000(万元)
2014年12月31日，处置70％股权对应的C公司净资产账面价值的份额=12000×700％=8400(万元)
2014年12月31日计入当期损益的金额=8000－8400+4000=3600(万元)
6.甲公司是乙公司的母公司，2015年3月，甲公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给乙公司，乙公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。所得税税率为25％。假定该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值均与税法规定一致，所得税税率为25％。编制2015年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少合并净利润的金额为( )万元。(D)
A. 180
B. 200
C. 185
D. 138．75
解析：影响合并净利润的金额 =[1000－800－(1000－800)／10×9／12]×(1－25％)=138．75(万元)
借：营业收入 1000
贷：营业成本800
固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 15(200／10×9／12)
贷：管理费用 15
借：递延所得税资产 46．25[(200－15)×25％]
贷：所得税费用 46．25
7.2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度，乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80％，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为( )万元。(B)
A. 560
B. 575
C. 700
D. 875
解析：本题是处置子公司丧失控制权的情况下，合并报表中投资收益的计算；2014年1月1日合并时产生的商誉=1800－1500×100％=300(万元)；2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500－(1500+125)
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