税务师职业资格涉税服务实务简答题专项强化真题试卷2
简答题
增值税一股纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
1.同时丢失己开：具专用发票的发票联和抵扣联；
国家税务总局《关于修订的通知》(同税发[2006]156号)第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
解析：
2.只丢失已开具专用发票的抵扣联；
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
解析：
3.只丢失己开具专用发票的发票联。问题： 针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
解析：
某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假没该企业已经结账。 问题：
4.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
在产品分摊额=100000×2%=2000(元)
完工产品分摊额=500000×2%=10000(元)
销售成本分摊额=400000×2%=8000(元)
解析：
5.做出跨年度账务调整分录。
调整分录
借：应付职工薪酬
23400(20000+20000×17%)
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费—应交增值税(进项税额转山)
340
解析：
某省国家税务局拟在2008年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2008午7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。
2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，工某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。
问题：
6.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?
王某可以代综合超市撰写自查报告。因为自查报告不属于税务机构限制税务代理的活动。
解析：
7.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。
王某个人不可以收款。注册税务师不能以个人名义承接业务，职业的专属性，只能以事务所的名义承接。
解析：
8.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?
注册税务师执业时，遇有委托人示意其作不实报告或者不当证明的，应当拒绝出具有关报告。
解析：
西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
9.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
超过开票当月，所以不能作废处理；
解析：
10.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》期限为多久?
该项业务应由销售方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，在发票认证期限内；
解析：
11.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?
在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
解析：
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