税务师职业资格涉税服务实务简答题专项强化真题试卷9
简答题
某省国家税务局拟在2008年8月一10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。
2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。
1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?
王某可以代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告。这属于注册税务师执业范围中的 “代为制作涉税文书”业务；
解析：
2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。
王某对此项业务，不能个人收款。依据：注册税务师执业应由税务师事务所委派，个人不得承接业务；
解析：
3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?(2009年)
王某应予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业(或答：单方终止代理关系)。
解析：
个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。
问题：
4.根据税法规定，应如何处理甲的行为?
①对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下的罚款。
②对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。
解析：
5.分析税务所的执法行为有何不妥。(2010年)
税务所的执法行为有以下两方面不妥：
①实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局(分局)局长批准。
②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。
③采取税收强制执行措施时，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。甲应纳税款1000元，而税务机关扣押了价值1500元的服装，不合理。
解析：
西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题：
6.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具发票的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。
解析：
7.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?
应由销售方(即西城汽车配件销售公司)向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限应在增值税专用发票认证期限内(或在增值税专用发票开具之日起180日内)。
解析：
8.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?(2011年)
应填写具体原因(或因户名错误需要开具红字增值税专用发票)以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方(即江南汽车修理厂)出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
解析：
位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
9.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房屋业务第一年的营业税=50×5％=2．5(万元)根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年的企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。
解析：
10.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。(2012年)
账务处理：
①收取租金：
借：银行存款 500000
贷：预收账款 500000
②计提营业税金及附加：
借：递延收益 27500
贷：应交税费——应交营业税 25000
——应交城建税 1750
——应交教育费附加 750
③结转收入和税费：
借：预收账款 100000
贷：其他业务收入 100000
借：营业税金及附加 5500
贷：递延收益 5500
解析：
位于某省会城市的甲公司。系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：
(1)老办公楼及家具出售时同定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：①老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。②家具中，2006年购置的一部分。固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。
(2)评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。
(3)出售情况。经协商，甲公司按2063．7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5．2万元，2010年购置的家具折价58．5万元。
问题：
11.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税，企业所得税)?分别列式计算。
甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加及土地增值税。
处置200
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