会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷17
单项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。(D)
A. 销售电力
B. 销售热力
C. 销售天然气
D. 销售房地产
解析：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产是营业税的征税范围。
2.依照增值税的现行规定，下列货物不适用13％增值税的税率的是( )。(D)
A. 食用植物油
B. 暖气、热水
C. 养殖的水产品
D. 电动自行车
解析：本题考核增值税税率。电动自行车的增值税税率为17％。
3.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为( )。(B)
A. 93600÷(1+17％)×17％=13600元
B. (93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60元
C. (93600+2000)×17％=16252元
D. 93600×17％=15912元
解析：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期，无论会计上如何核算，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60（元）。
4.2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不合增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30％。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(A)
A. (56+14)÷(1—30％)×30％=30万元
B. 56÷(1—30％)×30％=24万元
C. (56+14)×30％=21万元
D. 56×30％=16．8万元
解析：本题考核应纳消费税额的计算。委托加工的应税消费品，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本十加工费）÷（1—比例税率）=(56+14)÷(1—30％)，应纳税额=组成计税价格×比例税率，即应纳税额=(56+14)÷(1—30％)×30％，选项A正确。
5.酒厂2014年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元，成本利润率为10％，消费税比例税率为20％，定额税率为0．5元/斤。该厂当月应纳消费税为( )元。(A)
A. 90175
B. 86166．60
C. 2175
D. 88000
解析：本题考核消费税的计算。乙类啤酒每吨税额为220元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400×220=88000（元）。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=[35000×0．2×(1+10％)+(0．2×2000×0．5)]÷(1—20％)=9870（元）。白酒应纳消费税税额=0．2×2000×0．5+9875×20％=2175（元）。应纳税额=88000+2175=90175（元）。
6.根据营业税法律制度规定，下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。(D)
A. 提供基础电信服务的公司
B. 销售货物的个体工商户
C. 从事修理修配业务的个人
D. 从事建筑劳务的单位
解析：本题考核营业税纳税人。选项A属于营改增项目，缴纳增值税；选项BC属于增值税纳税范围。
7.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费，取得货运企业开具的增值税专用发票注明的价款3000元；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。(B)
A. 1132．5
B. 1222．5
C. 1510
D. 1630
解析：本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费凭专用发票抵扣进项税额。因管理不善导致损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税额=(10000×13％+3000×11％)×(1—1/4)=1222．5（元）。
8.某公司为小规模纳税人，专门从事商业咨询服务，2015年9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3％，则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。(C)
A. 5÷(1+17％)×3％+3÷(1+3％)×3％=0．22
B. 5÷(1+3％)×3％=0．15
C. (5+3)÷(1+3％)×3％=0．23
D. 3÷(1+3％)×3％=0．09
解析：本题考核营业税改征增值税的计算。小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税税额=(5+3)÷(1+3％)×3％=0．23（万元）。营改增后成为增值税纳税人，在计算税款的方法上与原增值税纳税人一致。
9.某化妆品厂期初库存香粉20000元，本期外购香粉取得增值税专用发票上注明价款100000元，本期月末库存香粉25000元，该化妆品厂领用香粉生产高档化妆品，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额100000元，化妆品消费税税率为30％，当期应纳消费税为( )元。（上述库存香粉的价款均为取得了增值税专用发票的香粉的价款）(D)
A. O
B. 218
C. 1300
D. 1500
解析：本题考核已纳消费税的抵扣。外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税。准予扣除消费税=（20000+100000—25000）×30％=28500（元）；应纳消费税=100000×30％—28500=1500(元)。
10.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。(A)
A. 电信业
B. 娱乐业
C. 提供房屋修缮服务
D. 建筑安装业
解析：本题考核营业税的征税范围。选项A属于营改增范围，缴纳增值税。
11.某企业将3年前购进的一栋办公楼转让，购进原价为400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。已知营业税税率为5％。企业对该行为缴纳营业税的正确处理是( )。(B)
A. 不缴纳营业税
B. 应缴纳营业税5万元
C. 应缴纳营业税15万元
D. 应缴纳营业税25万元
解析：本题考核营业税的计算。纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。应缴纳营业税=（500—400）×5％=5（万元）。
多项选择题
12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。(A,B,C)
本文档预览：3500字符，共8275字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
