会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷14
单项选择题
1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(C)
A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B. 在中国境内成立的外商独资企业
C. 在中国境内成立的合伙企业
D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
解析：本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是( )。(A)
A. 未投入使用的房屋
B. 以经营租赁方式租入的固定资产
C. 未投入使用的机器设备
D. 以融资租赁方式租出的固定资产
解析：本题考核企业所得税中固定资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。对于未投入使用的房屋是可以计算折旧税前扣除的。
3.企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。(C)
A. 从事农、林、牧、渔业项目的所得
B. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C. 企业内部自建自用的基础设施项目
D. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
解析：本题考核企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目，不享受第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的优惠。
4.某画家2014年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。(C)
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
解析：本题考核个人所得税的税目。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社“出版”取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
5.某设计师业余时间为一企业作产品设计，前两个月企业先支付了30000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50000元，该设计师应缴纳的个人所得税为( )元。(B)
A. 16000
B. 18600
C. 22000
D. 25000
解析：本题考核劳务报酬个人所得税计算。该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，属一次性报酬，应纳税所得额=(30000+50000)×(1—20％)=64000（元），适用加成征收。应纳税额=64000×40％—7000=18600(元)。
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是( )。(D)
A. 事业单位
B. 从事经营活动的其他组织
C. 社会团体
D. 个人独资企业
解析：本题考核企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。个人独资企业与合伙企业不具有法人资格，所以也就不是企业所得税的纳税人。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是( )。(C)
A. 股权转让收入
B. 因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D. 接受捐赠收入
解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。
8.某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行50％加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。(C)
A. 10
B. 20
C. 30
D. 40
解析：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按20×(1+50％)=30（万元）的数额在税前进行扣除。加计扣除50％，是在扣除原发生费用的基础上而言的，所以要注意题目的问题，如果只是问可以加计扣除多少，则只确定50％的部分即可。
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。(A)
A. 加班工资
B. 独生子女补贴
C. 差旅费津贴
D. 国债利息收入
解析：本题考核个人所得税征税项目。选项A按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项B独生子女补贴，选项C差旅费津贴，不征收个人所得税；选项D属于免税收入。
10.某著名作家王某出版写作的一本小说，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入10000元。王某应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。(B)
A. (30000+10000)×20％=8000元
B. 30000×(1—20％)×20％×(1—30％)+10000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480元
C. 30000×(1—20％)×20％×(1—30％)=3360元
D. (30000+10000)×(1—30％)×20％=5600元
解析：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000×(1—20％)×20％×(1—30％)+10000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480（元）报刊和出版的书籍是两个载体，所以是两次所得。
11.于某在一次商场的有奖购物活动中，购买了1000元的商品，中奖一台价值3000元的海尔牌冰箱。于某应缴纳的个人所得税税额为( )。(B)
A. 3000×20％=600元
B. (12000—600—400—3000)×20％=1600元
C. (3000+1000)×20％=800元
D. （3000—1000）×20％=400元
解析：本题考核偶然所得应缴纳个人所得税的计算。偶然所得以取得每次收入额为应纳税所得额计算纳税。应纳个人所得税=3000×20％=600（元）。
多项选择题
12.下列属于企业所得税“劳务收入”的有( )。(A,B,C)
A. 安装费
B. 会员费
C. 特许权费
D. 转让债权的收入
解析：本题考核提供劳务的收入。选项D属于转让财产的收入。
13.根据企业所得税法律制度的规定，在计算所得税时，准予扣除的有( )。(A,C)
A. 向客户支付的合同违约金
B. 向税务机关支付的税收滞纳金
C. 向银行支付的逾期利息
D. 向公安部门缴纳的交通违章罚款
解析：本题考核企业所得税的扣除项目。选
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