税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷10
单项选择题
1.下列行为属于土地增值税征税范围的是( )。(D)
A. 政府向企业出让国有土地使用权
B. 事业单位出租闲置房产
C. 直系亲属之间赠与房产
D. 企业以房地产抵债
解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。
2.某市房地产开发企业2021年开发一幢住宅楼，当年完工并全部销售。已知该企业计人房地产开发成本中的有：拆迁补偿费1000万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用450万元，银行借款利息200万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为( )万元。(C)
A. 3050
B. 2850
C. 3150
D. 2745
解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=1000+100+1100+200+300+450；3150(万元)。
3.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。(A)
A. 直接转让土地使用权的
B. 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的
C. 转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的
D. 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
解析：符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算；①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。
4.某市房地产开发企业2021年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90％。已知该企业计人房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为( )万元。(C)
A. 3050
B. 2850
C. 2565
D. 2745
解析：成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。可扣除的房地产开发成本=(900+100+1100+200+300+250)×90％=2565(万元)。
5.下列各项中应征收土地增值税的是( )。(D)
A. 代建房行为
B. 房地产的继承
C. 将房屋产权赠与直系亲属
D. 转让未开发的土地
解析：土地增值税的征税范围为有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的行为。选项A，代建房行为没有发生所有权的转移，不征收土地增值税；选项B、C，均不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项D，转让未开发的土地属于土地增值税征税范围，应征收土地增值税。
6.2021年2月，某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税销售收入10000万元。该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元，其中包括利息支出80万元，该公司能按房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明，利息率不超过商业银行同类同期贷款利率，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例按5％计算，计算土地增值税准予扣除的税费为60万元。该公司应缴纳土地增值税( )万元。(B)
A. 1806.5
B. 2898.25
C. 3345
D. 3517.5
解析：扣除项目金额=500+2000+[80+(500+2000)×5％]+60+(500+2000)×20％=3265(万元)；增值额=10000-3265=6735(万元)；增值率=6735÷3265×100％=206．28％，适用税率为60％，速算扣除系数为35％=应纳税额=6735×60％-3265×35％=2898．25(万元)。
7.2021年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含增值税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料：将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为( )万元。(B)
A. 70056
B. 70000
C. 60000
D. 60056
解析：将1000平方米对外出租，所有权未发生转移，不征收土地增值税。土地增值税的应税收入=(60000÷30000)×(30000+5000)=70000(万元)。
8.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。(C)
A. 张某出售自己的闲置住房
B. 李某将自己的住房无偿赠与他的女儿
C. 某房地产开发企业将新建的商品房用于投资
D. 房地产的代建房行为
解析：选项A，对居民个人转让住房，免征土地增值税；选项B，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项D。不征收土地增值税。
9.位于县城的一家商贸企业(一般纳税人)于2021年11月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含增值税收入360万元；2015年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元；该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳土地增值税( )万元。(考虑地方教育附加)(C)
A. 27.43
B. 35.75
C. 35.86
D. 36.85
解析：允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。不含增值税转让收入=360-(360-230)÷(1+5％)×5％=353．81(万元)；为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)；可扣除的税金及附加=(360-230)÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2%)+360×0．5‰=0．80(万元)；扣除项目金额合计；234+0．80=234．80(万元)；增值额=353．81-234．80=119．01(万元)；增值率=119．01÷234．80×100％=50．69％，适用税率为40％．速算扣除系数为5％=应缴纳土地增值税=119．01×40％-234．80×5％=35．86(万元)。
10.2021年9月某市房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得含增值税收入9000万元，该公司取得土地使用权向政府支付的金额为3000万元，开发成本为1000万元，与建造此商品房有关的进项税额235．16万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知房地产开发费用扣除比例为10％，房地产公司按一般计税方法计税。假设本题不考虑契税、印花税，但需要考虑地方教育附加。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。(B)
A. 990
B. 1047.78
C. 113946
D. 1150
解析：与商品房转让相关的增值税销项税额=(9000-3000)÷(1+9％)×9％=495．41(万元)；销售收人=9000-495．41=8504．59(万元)；可以扣除的税金=(495．4-235．16
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