税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷13
单项选择题
1.下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是( )。(A)
A. 地价款
B. 前期工程费
C. 建筑安装工程费
D. 基础设施费
解析：房地产开发成本包括：①土地征用及拆迁补偿费；②前期工程费；③建筑安装工程费；④基础设施费；⑤公共配套设施费；⑥开发间接费用。地价款属于为取得土地使用权所支付的金额。
2.房地产开发企业将开发产品用于下列项目，不属于视同销售房地产缴纳土地增值税的是( )。(D)
A. 对外投资
B. 职工奖励
C. 抵偿债务
D. 办公自用
解析：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。
3.下列有关土地增值税的表述中，错误的是( )。(B)
A. 旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率
B. 土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，不计人扣除项目
C. 土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30％
D. 因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税
解析：选项B，土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计人扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计人扣除项目。
4.某公司2021年10月销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含增值税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，计算土地增值税时可以扣除的税费为2．5万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(A)
A. 29.25
B. 31.75
C. 42.5
D. 47.35
解析：可扣除项目金额=800×50％+2．5=402．5(万元)；增值额=500-402．5=97．5(万元)；增值率=97．5÷402．5=24．22％，适用税率为30％=应纳土地增值税=97．5×30％=29．25(万元)。
5.2022年4月，张某将2020年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票注明金额350万元，税额17．5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可扣除旧房金额以及加计扣除共计( )万元。(D)
A. 350
B. 367.5
C. 385.88
D. 404.25
解析：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算；提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。本题中2020年6月至2022年4月。已满12个月，且第2年虽未满12个月，但已超过6个月，可扣除旧房金额以及加计扣除=(350+17．5)×(1+5％×2)=404．25(万元)。
6.某企业为增值税一般纳税人。2021年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房六成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是( )万元。(不考虑其他相关税费)(D)
A. 870
B. 2050
C. 600
D. 1470
解析：转让旧房及建筑物能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定交纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格=1450×60％=870(万元)；地价款=600(万元)；该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额=600+870=1470(万元)。
7.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5％。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(A)
A. 10050
B. 10375
C. 10550
D. 10730
解析：纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％=3000+(40000+101000)×5％=10050(万元)。
8.某房地产开发公司2021年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70％用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该公司计算缴纳土地增值税时，可以加计扣除的金额为( )万元。(C)
A. 4400
B. 4500
C. 4300
D. 5000
解析：取得土地使用权支付的金额为10000万元，房地产开发成本为=15000-500=14500(万元)，加计扣除的金额=(10000×70％+14500)×20％=4300(万元)。
多项选择题
9.下列属于计算土地增值税可扣除的项目的有( )。(C,D,E)
A. 建造厂房向银行支付的超过贷款期限而加罚的利息
B. 逾期开发缴纳的土地闲置费
C. 支付给拆迁户的拆迁补偿费
D. 转让存量房发生的评估费
E. 出售房产时支付的登记手续费
解析：选项A，建造厂房向银行支付的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息都不允许扣除；选项B，房地产企业逾期开发的土地闲置费不得扣除。
10.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有( )。(A,C,D)
A. 加罚的利息
B. 已售精装修房屋的装修费用
C. 逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D. 未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
E. 为取得土地使用权所支付的契税
解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以订入房地产开发成本扣除；选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。
11.下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有( )。(A,B,D,E)
A. 国家依法征用、收回的房地产
B. 房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移
C. 房地产开发企业将开发产品对外投资
D. 合作建房建成后分房自用的
E. 非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及
本文档预览：3500字符，共7921字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
