税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷9
单项选择题
1.下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是( )。(D)
A. 转让国有土地使用权的外商投资企业
B. 转让办公大楼的国家机关
C. 合作建房后出售房产的合作企业
D. 将办公楼用于出租的外资企业
解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。
2.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元(能提供金融机构贷款证明)，所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4％，该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为( )万元。(B)
A. 700
B. 780
C. 500
D. 850
解析：税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为；利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％以内。本题中给出开发费用的扣除比例为4％，则允许扣除的开发费用=500+(3000+4000)×4％=780(万元)。
3.下列属于转让旧房及建筑物的扣除项目的是( )。(C)
A. 旧房及建筑物的人账成本价
B. 旧房及建筑物的重置成本价
C. 旧房及建筑物的评估价格
D. 旧房及建筑物的市场价格
解析：转让旧房及建筑物的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
4.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(C)
A. 房地产公司出租高档住宅
B. 县城居民之间互换自有居住用房屋
C. 纳税人分期分批开发出售商品房的
D. 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的
解析：选项A，没有发生产权转移，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项B，对个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D，免征土地增值税。
5.下列各项中符合土地增值税清算规定的是( )。(D)
A. 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
B. 在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除
C. 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按不得低于10％的核定征收率对房地产项目进行清算
D. 纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
解析：选项A，对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。选项B。在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的。按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保金不得计算扣除。选项C，在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，核定征收率原则上不得低于5％。
6.2021年8月某市商贸公司(一般纳税人)转让10年前自建的一栋写字楼，合同注明不含增值税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70％。增值税选择简易计税办法，不考虑地方教育附加。该公司转让写字楼应缴纳土地增值税( )万元。(C)
A. 573.5
B. 550
C. 676.8
D. 500
解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=2200+5000×70％+8000×5％×(7％+3％)+8000×0．5‰=5744(万元)；增值额=8000-5744；2256(万元)；增值率=2256÷5744×100％=39．28％，适用税率为30％=应纳土地增值税=2256×30％=676．80(万元)。
7.关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是( )。(A)
A. 对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算
B. 清算审核方法包括实地审核和通讯审核
C. 主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销
D. 配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除
解析：选项B，清算审核包括案头审核、实地审核；选项C，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销；选项D，配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
8.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是( )。(A)
A. 甲、乙公司相互交换房产产权用于办公
B. 丙转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房
C. 丁公司由有限责任公司整体改制为股份有限公司，对其改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业
D. 戊公司通过中国青少年发展基金会向市文化宫捐赠房产一套，用于青少年美术作品展览室
解析：选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C，有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司)，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税；选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为．不属于土地增值税的征收范围。
多项选择题
9.下列关于土地增值税税收优惠的说法正确的有( )。(A,C)
A. 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％(含20％)的，免征土地增值税
B. 转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额30％的，免征土地增值税
C. 因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产，免征土地增值税
D. 对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以减半征收
E. 对个人销售住房按规定减半征收土地增值税
解析：选项B，转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的免税；选项D，对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免税；选项E，对个人销售住房暂免征收土地增值税。【注意】企业改制重组的税收优惠政策已延期至2023年12月31日，可见《关于继续买施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第21号)。
10.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有( )。(B,C,D)
A. 房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除
B. 对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续
C. 属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额
D
本文档预览：3500字符，共8935字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
