税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷38
单项选择题
1.某商业银行（一般纳税人)2022年第一季度提供贷款服务取得利息收入5300万元，其中开展贴现业务取得利息收入500万元;提供直接收费服务取得收入106万元。上述收入均含增值税。该银行2022年第一季度增值税销项税额为( )万元。(C)
A. 157.46
B. 277.7
C. 306
D. 344.3
解析：销项税额；(5300+106)÷(1+6％)×6％=306(万元)。
2.关于增值税的销售额，下列说法正确的是( )。(C)
A. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
B. 旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
C. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费
D. 劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
解析：选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项B，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项D，纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
3.甲公司(一般纳税人)主营二手车经销，2022年2月销售二手车取得含增值税销售额630万元；当月回收二手车，支付含增值税价款185万元。不考虑其他涉税事项，当月该旧货公司应缴纳增值税( )万元。(B)
A. 8.64
B. 3.13
C. 18.35
D. 12.23
解析：该公司当月应纳增值税=630÷(1+0．5％)×0．5％=3．13(万元)。
4.根据增值税的现行规定，下列不属于免征增值税的是( )。(B)
A. 纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入
B. 某公立学校以提升教学质量的名义收取的赞助费、择校费
C. 纳税人提供公共交通运输服务取得的收入
D. 对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入
解析：选项B，学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围；选项A、C、D，免征增值税。
5.某超市(小规模纳税人)以1个月为1个纳税期。2021年6月，该超市零售货物取得收入15万元，向职工发放部分外购食品作为福利，该部分商品含增值税市场售价为3000元，销售已使用过的冰柜一台，取得含增值税收入1200元，开具增值税普通发票。该超市当月应纳增值税( )元。(A)
A. 0
B. 4392.23
C. 4479.61
D. 4491.26
解析：小规模纳税人外购货物用于职工福利，不计征增值税；小规模纳税人销售使用过的固定资产，按照3％征收率减按2％征收增值税；自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。该超市当月应税销售额=(15+1200÷10000)÷(1+3％)=14．68(万元)＜15万元，享受免税优惠，应纳税额为0。
6.某酒厂(一般纳税人)于2021年6月销售啤酒取得不含增值税收入220万元，另收取期限为3个月的包装物押金10．6万元；销售白酒取得不含增值税收入300万元，另收取期限为6个月的包装物押金22．3万元；以往月份销售啤酒和白酒收取的包装物押金在本月逾期的。金额均为12．5万元。该酒厂当月增值税销项税额为( )万元。(A)
A. 71.6
B. 72.82
C. 71.38
D. 73.04
解析：销售啤酒发生的包装物押金，收取时不计征增值税，逾期时或者收取超过1年以上的计征增值税；销售白酒发生的包装物押金，收取时计征增值税，逾期时不再计征增值税。该酒厂当月增值税销项税额=(220+300)×13％+(22．3+12．5)÷(1+13％)×13％=71．6(万元)。
7.某电脑股份有限公司(一般纳税人)2021年6月销售给某商场100台电脑，不含增值税单价为4300元／台，已开具增值税专用发票，双方议定送货上门，商场支付优质费12000元；当月该公司准予抵扣的进项税额为34000元。该公司应缴纳增值税为( )元。(B)
A. 21900
B. 23280.53
C. 23460.53
D. 55900
解析：收取的优质费属于价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。该公司应缴纳增值税=[4300×100+12000÷(1+13％)]×13％-34000=23280．53(元)。
8.金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是( )。(C)
A. 贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额
B. 取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额
C. 取得的全部利息及利息性质的收入
D. 结息当日收取的全部利息应计入下期销售额
解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
9.某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9％。2021年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票．注明金额8万元、税额0．24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围。取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税额。该企业当月可抵扣的进项税额为( )万元。(D)
A. 3.84
B. 3.6
C. 4.24
D. 4.32
解析：从农业生产者购进免税农产品加工生产9％税率货物的，农产品的扣除率为9％。从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=(40+8)×9％=4．32(万元)。
10.某供热企业(一般纳税人)于2021年12月取得供热的含税收入860万元，其中向居民个人收取120万元；当月采购燃料等取得增值税专用发票上注明的税额为70万元。该企业当月应纳增值税( )万元。(B)
A. 0
B. 0.87
C. 1.01
D. 21.55
解析：对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税，供热就是暖气，增值税税率为9％。不得抵扣的进项税额=70×(120÷860)=9．77(万元)；应纳增值税=(860-120)÷(1+9％)×9％-(70-9．77)=0．87(万元)。
11.甲制造公司为增值税一般纳税人，生产销售非金属矿物制品。2019年3月期末留抵税额为20万元，2021年7月期末留抵税额为35万元，当月允许抵扣的进项税额为55万元，其中农产品销售发票计算抵扣的进项税额9万元。已知甲公司符合增量留抵退税的条件，则甲公司允许退还的增量留抵税额为( )万元。(D)
A. 0
B. 29.27
C. 16.
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