税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷40
单项选择题
1.一般纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是( )。(C)
A. 免税项目
B. 简易计税方法计税项目
C. 无偿赠送其他单位
D. 集体福利
解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.2021年7月，张某销售一套住房，取得含增值税销售收入460万元，该住房于2020年1月购进，购进时支付房屋价款300万元，张某销售该住房应缴纳增值税( )万元。(A)
A. 21.9
B. 17.14
C. 12.05
D. 0
解析：个人将购买不足2年的住房对外销售，按5％的征收率全额缴纳增值税。张某应纳增值税=460÷(1+5％)×5％=21．90(万元)。
3.某企业(一般纳税人)对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是( )。(C)
A. 不需要缴纳增值税
B. 按照3％征收率缴纳增值税
C. 按照5％征收率缴纳增值税
D. 需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票
解析：“违约金”作为价外费用，按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税。本题巾，出租房屋适用征收率为5％，故违约金按照5％的征收率缴纳增值税。选项D，可以按照征收率开具增值税专用发票。
4.某商业企业(一般纳税人)于2021年2月采用分期收款方式批发日用品一批，合同规定不含增值税销售额为300万元，本月收回50％的货款，其余货款于当年5月10日前收回；由于购货方资金紧张，本月实际收回不含增值税销售额100万元。零售日用品实际取得零售总收入228万元(包括以旧换新方式销售取得实际收入55万元)，收购的旧货作价6万元。当月购进经销商品、劳保用品等，取得增值税专用发票注明的税款合计为23．79万元。该企业当月应纳增值税( )万元。(A)
A. 22.63
B. 21.94
C. 28.9
D. 24.32
解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该企业当月应纳增值税=300×50％×133，+(228+6)÷(1+13％)×13％-23．79=22．63(万元)。
5.某商贸企业(小规模纳税人)以1个月为1个纳税期。2021年12月，初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为3000元，增值税税额390元；本月销售货物取得零售收入共计174700元；用部分外购商品抵债，同期同类商品零售价为7100元。该企业当月应纳增值税为( )元。(D)
A. 1905.15
B. 1800
C. 1410
D. 0
解析：纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。当月应纳增值税=(174700+7100)÷(1+1％)×1％-(3000+390)=-1590(元)＜0，即当月应纳增值税为0，不足抵减的1590元结转下期继续抵减。
6.某设计公司为增值税小规模纳税人，2022年4月提供设计服务，取得含税收入25万元，开具增值税普通发票。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税为( )万元。(A)
A. 0
B. 0.25
C. 0.73
D. 0.23
解析：白2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税。
7.下列选项中，不适用增值税免税政策的是( )。(D)
A. 非营利性医疗机构自产自用的制剂
B. 供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入
C. 农贸市场批发和零售蔬菜取得的收入
D. 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
解析：选项D，可以选择适用简易办法依照3％征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。
8.甲个体工商户(小规模纳税人)出租住房，2021年3月一次性收取全年租金120万元(含税)，甲当月应缴纳增值税( )万元。(D)
A. 9.91
B. 0
C. 5.17
D. 1.71
解析：属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按5％征收率减按1．5％计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳增值税=120÷(1+5％)×1．5％=1．71(万元)。
9.根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是( )。(A)
A. 取得的不动产，包括抵债取得的不动产
B. 转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额
C. 转让2018年自建的不动产。可以选择适用简易计税方法
D. 取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
解析：选项B，转让2015年取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额；选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。选项C，一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不得选择适用简易计税方法。选项D，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。
10.2021年12月，某二手车交易市场收购旧机动车80辆，支付收购价款400万元；销售旧机动车60辆，取得含增值税销售收入420万元。该二手车交易市场当月应纳增值税为( )万元。(B)
A. 0
B. 2.09
C. 4.16
D. 8.16
解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，改为减按0．5％征收增值税。应纳增值税；420÷(1+0．5％)×0．5％=2．09(万元)。
11.下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是( )。(A)
A. 甲公司无偿向关联公司转让无形资产
B. 乙公司将外购饮料用于职工福利
C. 丙建筑公司外购水泥发生非正常损失
D. 丁某作为股东无偿借款给其任职的公司
解析：选项A，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产(未用于公益事业或者以社会公众为对象)，应视同销售征收增值税；选项B、C，属于进项税额转出的情形，不属于视同销售；选项D，不视同销售，无须缴纳增值税。
多项选择题
12.下列各项中免征增值税的有( )。(A,C,D,E)
A. 自然人销售自己使用
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