2022年税务师职业资格（税法一）真题汇编
单项选择题
1.税收法律关系的客体指的是( )。(C)
A. 税收法律关系主体所享受的权利和所承担的义务
B. 社会剩余产品
C. 税收利益
D. 强制性、无偿性、固定性
解析：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。
2.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(B)
A. 税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一
B. 税法与民法调整的都是财产关系和人身关系
C. 税法借用了民法的概念
D. 税法借用了民法的规则
解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。选项B错误。
3.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。(B)
A. 境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B. 境外单位在境内向境外单位提供运输服务
C. 境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D. 境外单位向境内单位出租境外的厂房
解析：选项A、C、D不属于在境内销售。
4.某企业2022年3月直接排放某种大气污染物20吨，已知该大气污染物污染当量值(千克)为2．18，每污染当量适用税额为12元，该企业当月应缴纳环境保护税( )元。(A)
A. 110091．74
B. 523200
C. 240000
D. 43600
解析：当月应缴纳环境保护税=20×1000÷2．18×12≈110091．74(元)。
5.一般纳税人下列情形中，适用增值税3％征收率的是( )。(B)
A. 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
B. 从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源，选择适用简易计税方法的
C. 提供劳务派遣服务，选择差额纳税的
D. 提供安全保护服务，选择差额纳税的
解析：选项B适用于3％的征收率。选项A、C、D适用于5％的征收率。
6.进口自用应税车辆计算车辆购置税的依据是( )。(C)
A. 关税完税凭证
B. 进口应税车辆的自重吨数
C. 组成计税价格
D. 同类应税车辆市场平均价格
解析：纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。
7.某商贸企业小规模纳税人，专门从事二手车经营，2022年3月销售其收购的二手车取得含税销售额32万，该批车辆原含税收购价26万。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万，本车辆系2016年6月购置，上述业务当月应缴纳增值税( )万元。(D)
A. 0．17
B. 0．98
C. 0．67
D. 0．22
解析：当月应缴纳的增值税=32÷(1+0．5％)×0．5％+3÷(1+3％)×2％≈0．22(万元)。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。
8.下列关于增值税汇总纳税的说法，错误的是( )。(C)
A. 航空运输企业总机构的增值税纳税期限为1个季度
B. 总机构汇总的销售额，包括总机构本身的销售额
C. 总机构汇总的进项税额，为总分支机构发生的全部进项税额
D. 2022年航空运输企业、铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税
解析：选项C错误，总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
9.下列行为中，同时缴纳增值税和消费税的是( )。(A)
A. 批发卷烟
B. 批发雪茄烟
C. 批发烟丝
D. 批发白酒
解析：只有卷烟在商业批发环节同时缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及白酒在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
10.某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2022年10月到乙市提供建筑劳务(建筑用主要材料由建设单位提供)，取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是( )。(A)
A. 可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元
B. 应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元
C. 应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元
D. 可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元
解析：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税。一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％预征率计算应预缴税款；选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768－618)÷(1+3％)×3％=150(万元)。其他选项不符合要求。
11.下列关于增值税的表述中，不正确的是( )。(C)
A. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
B. 适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策
C. 单用途卡发卡企业或售卡企业销售单用途卡，售卡方应缴纳增值税，可开增值税专用发票
D. 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税
解析：选项A，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。选项B。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税(适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策)。选项C，单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税(售卡方向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票)。选项D，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。
12.2022年5月1日，张某出租一处商铺，预收租金7万元，张某当月收取租金应纳增值税( )万元。(D)
A. 0．45
B. 0．075
C. 0．2
D. 0
解析：自2021年4月1日至2022年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过15万元的，免征增值税。张某分摊后月租金不超过15万元，所以免征增值税。
13.甲企业(一般纳税人)于2022年2月出售使用过的设备一台，适用简易计税办法计税(未放弃减税优惠)，取得含税收入103万
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