\\t税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷8
综合分析题
某房地产开发公司2021年开发一栋写字楼相关资料如下：
(1)取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元。
(2)支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元。
(3)写字楼地上可售建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米。
(4)公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积的80％，每平方米不含税基价1．9万元剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元(已收到受托方已销写字楼清单)。
(5)取得地下车位临时停车费不含税收入18万元。
(6)发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该公司2021年企业所得税应税收入是( )万元。(B)
A. 24018
B. 19218
C. 19200
D. 18258
解析：(1)采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发公司与购买方签订销售合同或协议，或开发公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价，遵循从高原则，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
(2)公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入(19200万元)>基价(12000×80％×1．9=18240万元)，故委托代销确认的收入为19200万元。
(3)该公司2021年企业所得税应税收入=19200+18=19218(万元)。
2.该公司2021年企业所得税前应直接扣除的土地成本(含契税)是( )万元。(D)
A. 4600．0
B. 4784．0
C. 3680．0
D. 3827．2
解析：该公司2021年企业所得税前应直接扣除的土地成本(含契税)=(4000+600+184)×80％=3827．2(万元)。
3.该公司2021年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是( )万元。(D)
A. 7200
B. 5440
C. 6800
D. 5760
解析：该公司2021年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=(6800+400)×80％=5760(万元)。
4.该公司2021年应缴纳企业所得税( )万元。(D)
A. 1284．5
B. 1184．5
C. 1707．7
D. 1507．7
解析：该公司2021年应缴纳企业所得税=(19218-3827．2-5760-1500-2100)×25％=1507．7(万元)。
我国境内某居民企业在A国设立一分公司(以下称“境外分公司”)，2020年该企业境内应纳税所得额-14．29万元，境外分公司税后所得10万元，已在A国缴纳企业所得税4．29万元。2021年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在A国缴纳企业所得税6万元。
(其他相关资料：该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
5.2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是( )万元。(D)
A. 4．29
B. 3．57
C. 3．00
D. 0
解析：2020年度境内外总应纳税所得额=-14．29+10+4．29=0，故抵免限额为0。
6.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是( )万元。(B)
A. 6．00
B. 5．00
C. 3．50
D. 3．00
解析：2021年度境外分公司所得的抵免限额=(14+6)×25％-5(万元)。
7.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是( )万元。(B)
A. 6．00
B. 5．00
C. 3．25
D. 3．00
解析：2021年度境外分公司所得在我国的抵免限额为5万元，实际在境外缴纳企业所得税6万元，超过抵免限额，实际按限额5万元抵免。
8.2021年度汇总纳税时，该企业在境内实际应缴纳的企业所得税是( )万元。(C)
A. 9．00
B. 8．25
C. 7．50
D. 6．50
解析：2021年度该企业在境内实际应缴纳的企业所得税=(30+14+6)×25％-5=7．5(万元)。
位于市区的某软件企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
(1)10月采取支付手续费方式委托代销产品一批，不含税价款为200万元，2021年12月20日收到代销清单；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。
(2)销售费用中含广告费400万元，管理费用中含业务招待费20万元。
(3)研发费用中含研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。
(4)11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31．2万元(进项税额已抵扣)，会计上按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(其他相关资料：该企业已过优惠期，适用的企业所得税税率25％，不考虑软件企业的增值税即征即退)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
9.2021年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计利润调整额是( )万元。(A)
A. 0．48
B. 1．20
C. 1．44
D. 3．84
解析：2021年该企业少缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(200×13％-22)×(7％+3％+2％)=0．48(万元)，故应调减会计利润0．48万元。
10.2021年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是( )万元。(D)
A. 8
B. 10
C. 108
D. 110
解析：(1)广告费扣除限额=(1800+200)×15％=300(万元)＜实际发生额400万元，应纳税调增=400-3
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