会计专业技术资格高级会计实务（企业全面预算管理、行政事业单位预算与财务管理）模拟试卷1
必答题
甲公司是一家从事联网和移动互联智能设备自主研发、制造和销售的公司，其产品广泛应用于工业安防等领域。当前，行业核心技术迭代周期短，同业竞争激烈，为增强竞争能力，提升盈利水平，甲公司强化绩效考评，全面实施关键绩效指标法，并将预算管理与绩效考评紧密结合，有关资料如下：
(1)确定绩效指标体系。工作步骤包括：①基于公司战略，设定经济增加值、经营活动现金净量、产品销量、客户满意度等公司关键绩效指标。②基于部门职能，确定部门关键绩效指标。为增进部门协同，实施多部门共担公司关键绩效指标机制，例如，将产品销量和客户满意度同时作为销售部和设计部的考核指标，并根据职能差异分别制定两部门细化绩效指标。
(2)开展市场考核，针对生产部门，引入转移定价，对各车间考核模拟利润，甲公司核心产品，由传感器和数据分析组件等零部件组成、其中：传感器为专属零部件，无法对外销售，且难以获得外部供货，不能取得或预测外部市场价格作为定价指引。数据分析组件除自供外，已稳定对外销售，目前未满负荷生产：该零部件本季度对外销售平均单价为375元／件，单位变动成本为175元／件，根据前期产量测算的单位固定成本为35元／件。为全面提升产品竞争力，甲公司决定采用分权管理模式，各车间可自主决定零部件采购或销售。
(3)实施预算联动管理，相关做法有：①为确保关键绩效指标与预算方案紧密衔接，授权财务部门根据历史经验，并结合公司战略独立负责预算编制，其他职能部门和分、子公司不参与预算制定。②保障绩效目标实现，并解决预算执行不严问题，决定实施刚性控制，预算经批准后不得调整。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)中的第①项，指出甲公司哪些绩效指标属于结果类指标。
经济增加值、经营活动净现金流量。
解析：
2.根据资料(1)中的第②项，指出甲公司选取销售部和设计部两个部门的关键绩效指标的方法。
组织功能分解法。
解析：
3.根据资料(2)中的第①项，判断传感器零部件是否可以采用价格型内部转移定价方法，并说明理由。
可以采用。(价格型的特点，适用于内部利润中心)
理由：没有外部市场但企业出于管理需要设置为模拟利润中心的责任中心可以在生产成本基础上加一定比例毛利作为内部转移价格。
解析：
4.根据资料(2)中的第②项，如果公司采用协商型内部转移定价方法确定内部转移价格，指出数据分析组件零部件在一般条件下协商定价的取值范围。
取值范围：175～375元。(取值范围：不高于市场价格，不低于变动成本)
解析：
5.根据资料(3)，分别判断第①项和第②项预算管理工作是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别说明理由。
①存在不当之处。
理由：预算编制以财务部门为主，业务部参与度较低，可能导致预算规划不合理，预算管理责权利不匹配。
[或：预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性]
[或：预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低]
[或：预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥]
②存在不当之处。
理由：当内外部战略环境发生重大变化或突发重大事件，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。
或：应遵循预算管理权变的原则。
解析：
甲公司是一家生产和销售工业安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年下降。为此，甲公司决定从2021年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下：
(1)预算目标。确定利润预算目标时，公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，公司2020年至少应实现净利润1 350万元。公司的所得税税率为25％。据此公司最终确定，2021年利润金额预算目标为1 800万元。
(2)预算编制。在编制成本预算时，公司将生产过程划分为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编制产品成本预算。
(3)预算考核。为加强预算过程管控，公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是A销售公司认为，因市场风险和营销存在大量不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议销售公司的预算目标不做考核，仅供管理改进参考。
假定不考虑其他因素：
要求：
6.根据资料(1)指出甲公司利润预算目标的确定方法。
使用的是上加法。
净利润=1 350元，目标利润=1 350÷(1-25％)=1 800(元)。
解析：
7.根据资料(2)指出甲公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适用范围。
甲公司适合采用作业预算法。作业预算法适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。
解析：
8.根据资料(3)指出A销售公司所提建议是否恰当，并说明理由。
不恰当。理由：不符合全面预算考核的目标性原则和例外性原则。
解析：
甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公司根据业务分布情况设立若干个海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下：
(1)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。
(2)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示：公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标；2020年第一、第二季度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。
(3)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度新签合同额预算指标。但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。
要求：
9.根据资料(1)，指出甲公司在新签合同额指标预算编制上采用了何种预算编制方式，并说明该方式的优点。
预算编制方式：权威式预算[或：自上而下式预算]。
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