会计专业技术资格高级会计实务（企业风险管理与内部控制）模拟试卷1
必答题
甲公司是一家以水泥及混凝土生产销售为主业的大型集团企业，在境内组建了区域事业部并在境外设立了多家子公司。为切实提升风险防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召开了高层会议，讨论公司风险管理与内部控制的有关事宜。会议要点摘录如下：
(1)强化研判，防范重大风险。①公司所处水泥行业对建筑业依赖性较强，与房地产投资关联度较高，在国家坚持“房住不炒”、促进房地产市场平稳健康发展的政策调控下，房地产开发投资增速放缓；②某原材料在公司产品生产成本中占比较高，而该原材料价格受全球供需关系紧张的影响，未来一段时期可能持续上涨。面对新形势新挑战，公司要以全面风险管理为抓手，采取适当的控制措施防范化解重大风险，促进实现公司战略目标。
(2)优化公司治理，健全风控机制。以控股股东利益最大化为目标，进一步优化公司治理结构，强化董事会及其专业委员会、监事会的职责，完善管理层约束激励机制，夯实全集团内部治理根基。在此基础上，完善风险管理组织体系，建立健全风险管理三道防线，经理层对风险管理和内部控制有效性承担最终责任，确保风险管理责任逐级落实到位。
(3)统一风控理念，培育风险文化。通过会议传达、举办培训、编发宣传画册等多种形式，在全集团范围内培育全面风险管理价值观，形成稳健经营的风险文化。在统一风险管理理念和确定整体风险容忍度指标的基础上。合理确定各职能部门或业务单位的风险敞口，所有职能部门和业务单位的风险叠加调整后不得超出公司整体风险容忍度。
(4)丰富管理工具，优化应对策略。根据公司设定的净资产收益率目标和识别的内外部风险，按照风险发生的可能性和影响程度绘制风险矩阵坐标图，确定风险等级。按照年初风险管理部门量化测试的风险分析结果，拟定针对重大和重要风险的应对策略：①针对“双碳”背景下的外部环保监管要求，特批新增绿色低碳环保专项经费，用于碳减排技改项目；②主动化解过剩产能，清理关闭污染排放较高的生产线；③积极应对各国货币政策不确定性增加等影响，利用远期工具管理海外项目利率波动风险。
(5)组织风控评价，监督整改落实。计划于2022年第四季度开展风险管理与内部控制评价工作，考虑到境外差旅受限等因素影响，境外子公司不纳入本次评价工作范围。对评价中发现的重大问题，督促责任单位严肃整改，整改情况纳入绩效考评范围。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题：
1.根据资料(1)，逐项指出①和②项中甲公司面临的主要风险。
①和②项中甲公司面临的主要风险：
①房地产开发投资增速放缓可能导致甲公司水泥市场需求不足。
②原材料价格上涨可能导致甲公司生产成本上升。
注：本考点考核风险识别，是比较不好回答的问题，因为各有各的表述。
解析：
2.判断资料(2)中是否存在不当之处；对存在不当之处的，逐项指出不当之处并分别说明理由。
资料(2)存在不当之处。
不当之处①：以控股股东利益最大化作为公司治理的目标。
理由：公司治理的目标是保证所有利益相关者的利益最大化。
不当之处②：经理层对风险管理和内部控制有效性承担最终责任。
理由：董事会对风险管理和内部控制有效性承担最终责任。
注：公司治理目标是第一次写进教材，当年就考了，考试的规律是，新的知识点出题的可能性很大，因为这是更新知识的需要，而且比较好出题。
解析：
3.判断资料(3)中是否存在不当之处；对存在不当之处的，逐项指出不当之处并分别说明理由。
判断资料(3)不存在不当之处。
注：本处考核了风险管理体系，是以前很少出题的地方；还考核了风险分析，强调应从整体控制风险。
解析：
4.根据资料(4)，逐项指出①～③项中甲公司针对重大和重要风险所采取的应对策略类型。
应对策略：
①风险降低(或：风险控制)。
注：通过技术改造，控制风险事件发生的动因、环境、条件，达到减少风险事件发生时的损失或降低风险事件发生概率的目的，风险应对策略属于风险降低(风险控制)。
②风险规避。
③风险分担(或：风险对冲)。
注：风险应对策略是风险管理最核心的考点，几乎每年必出，否则风险管理的题就没有灵魂了。只是2022年的题出了4．5分，分数偏多。
解析：
5.判断资料(5)中是否存在不当之处；对存在不当之处的，逐项指出不当之处并分别说明理由。
资料(5)存在不当之处。
不当之处：境外子公司不纳入本次评价工作范围。
理由：不符合全面性原则。
注：本考点内部控制评价的原则在教材中无法直接找到，属于超出教材的考点。超教材考点偶然发生，并不常见，无法做到事先复习只能随机应变。
解析：
6.甲公司是一家以生产和销售智能家用电器为主业的非国有上市公司，2021年初，围绕国家提出的构建国内国际双循环相互促进的新发展格局，甲公司管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内部控制管理建议书》，内容如下：
(1)应对风险挑战，优化国际市场外循环，受海外新冠疫情的影响，公司面临部分海外工厂开工不足和外贸订单回款困难的双重风险，建议采取下列措施加以应对：
①关停或出售开工率不足30％且预计在未来一年内无法恢复正常生产的海外公司工厂。
②为大额外贸应收账款购买出口信用保险，有效控制信用损失。
③按照外贸销售额的一定比例，提取疫情特别风险准备金，成为应对海外疫情可能继续恶化的应急资金。
(2)(内部控制应用指引，已超纲)。
(3)(内部控制应用指引，已超纲)。
假定不考虑其他因素。
要求：
逐项指出资料(1)中的①～③项建议措施所体现的风险应对策略类型。
第①项建议措施体现的风险应对策略类型是风险规避。停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的承受者。
第②项建议措施体现的风险应对策略类型是风险分担中的风险转移。通过保险合同将风险转移给第三方。
第③项建议措施体现的风险应对策略类型是风险降低中的风险补偿。对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，以期降低风险。
解析：
甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有关内容摘要如下：
(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品牌。2020～2022年的发展目标为：每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10％。公司管理层的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施；同时，必须统筹考虑投入和产出。以适当的成本实现有效控制。
(2)主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公
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