会计专业技术资格高级会计实务（企业风险管理与内部控制）模拟试卷2
必答题
甲集团公司是境内外同时上市的企业，2023年初，甲公司决定根据风险管理和《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定，优化风险管理和内部控制措施。为此，集团公司高管专门召开风控会议讨论该工作。下面是与会者的部分发言：
董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。各子公司要建立一个合理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近一年来，我们的四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，其根本原因在于领导不力。为此，建议采取如下措施：
(1)企业的风险构成基本要素包括风险因素、风险事件和损失，我们要在风险识别、风险分析的基础上，更准确地找出关键风险因素，通过采用恰当的风险应对策略，避免风险事件的发生，将损失控制到零。
(2)为了提高经营效率，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均由我最终决定；对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。
总经理李某：董事长的讲话把握住了风险管理与内部控制中的最关键问题。我补充三点：
(1)我们公司应该建立统一的风险管理理念，即如何识别风险、承担哪些风险，以及如果管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度。
(2)为了把风险管理落到实处，应建立风险管理组织体系。风险管理组织机构主要包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。我建议构建风险管理的三道防线：公司董事会是风险管理的第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会是第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会是第三道防线。
(3)我们企业集团主营业务是成套设备出口，上年实现营业收入300亿元，2023年格局没有大的变化。受近年外部环境的影响，外贸出口减少，企业经营比较困难。我建议，本集团应该改变经营策略，加大研发投入，以实现技术突破开发出高附加值产品，满足国内市场需要，控制经营风险。
人力资源总监王某：内部审计部经理近期病休。内部审计部缺少负责人，我建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理。殷某是财务会计专家，业务非常熟练，由他负责内部审计工作很有优势。
风险管理部部长郑某：关于加强风险管理，我提三点建议：
(1)随着信息技术与商业模式、管理模式的有效结合，我建议加大大数据应用，利用电子商务平台对供应商的供货及时性、产品质量及技术可替代性、危机处理、付款等信息进行收集、分析，识别供应持续性影响，以便提升风险识别的能力。
(2)风险矩阵是风险分析中有效的分析工具，其优点表现在通过对风险发生的可能性和影响程度进行定量分析后，确定了风险控制的重点。但应克服它的缺点，一是对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等大多数依靠主观判断，准确性受到一定影响；二是应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级。
(3)企业应不定期对风险管理制度、工具方法和风险管理目标的实现情况进行评价，识别是否存在内部控制重大缺陷，评价风险管理是否有效，形成评价结论并出具评价报告。
假设不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》以及风险管理有关规定，回答下列问题：
1.指出董事长张某发言中事项(1)～(2)是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
董事长张某发言中：
事项(1)存在不当之处。
理由：风险管理目标是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控制在企业风险容忍度范围之内。
事项(2)存在不当之处。
理由：对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
解析：
2.指出总经理李某发言中事项(1)一(2)是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
总经理李某发言中：
事项(1)不存在不当之处。
事项(2)存在不当之处。
理由：企业各有关职能部门和业务单位是风险管理的第一道防线。
解析：
3.指出人力资源总监王某发言中是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
人力资源总监王某发言存在不当之处。
理由：企业应保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，由财务部经理兼任内部审计机构负责人不符合独立性的要求。
解析：
4.指出风险管理部部长郑某发言中事项(1)～(3)是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。
风险管理部部长郑某发言中：
事项(1)不存在不当之处。
事项(2)存在不当之处。
理由：风险矩阵优点是为企业确定各项风险重要性等级提供了可视化的工具，属于定性分析工具。
事项(3)存在不当之处。
理由：企业应定期对风险管理制度、工具方法和风险管理目标的实现情况进行评价，识别是否存在内部控制重大缺陷，评价风险管理是否有效，形成评价结论并出具评价报告。
解析：
5.指出总经理李某发言中事项(3)降低经营风险的建议采用的是何种风险应对策略。
总经理李某发言中事项(3)，李某控制经营风险的建议采取的是风险降低(风险转换)应对策略。
解析：
甲公司为一家深交所上市的重型卡车制造业企业，为了保证企业的可持续发展，公司实施了全面风险管理和《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定。甲公司董事会召开会议，研讨如何优化风险管理和内部控制措施。下面是会议的部分内容：
(1)关于目标设定。企业应当根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。为此，甲公司建议：①为了对投资者负责，公司治理目标确定为实现股东利益最大化；②为提高工作效率，公司董事会和经理层应融为一体，实现对企业风险进行有效控制；③企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合。
(2)关于风险识别。面对复杂严峻的国内外形势和诸多风险挑战，特别是新冠疫情的反复冲击，企业应全面贯彻新发展理念，注重宏观政策跨周期和逆周期调节，有效识别外部因素和内部因素。为此，甲公司采取了如下做法：①企业管理层将发展战略和控制目标分解至各职能部门，由各职能部门根据分解的战略和目标，列举其职责范围内的各类风险，并经上级主管部门或管理层评估后予以确定；②风险识别要针对目标进行，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的内部因素和外部因素。本企业产品受国V车辆提前预挂、油气价格高涨、双限双控政策等因素影响，产品市场终端需求表现低迷，本行业处于经济转型期。在风险识别中应更加关注新技术、新商业模式的出现，对于具有正面影响的事件，应反馈到战略或目标制定过程中。
(3)关于风险分析。公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多交的经济形势下，分析风险发生的可能性和影响程度，对识别出的风险按照风险重要性进行排序，确定优先控制的风险。据此，甲公
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