会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷70
必答题
甲公司为一家国内大型控股集团公司(以下简称甲公司)，主要从事汽车零配件生产业务。为响应“中国制造2025”计划，2017年甲公司开始进入新能源汽车生产与销售领域。在我国经济持续转型升级的背景下，绿色、节能、低碳环保的新能源汽车的发展将是大势所趋，拥有广阔的发展前景。2018年初，甲公司召开“战略规划研讨会”。有关人员发言要点如下：
董事长：传统燃油汽车时代落幕的时间表愈发清晰，发展新能源汽车是全球汽车行业发展的大趋势。公司正尝试将剩余的部分传统汽车零配件业务进行转让，以获取相应的资金，来发展新能源车业务。
总经理：公司目前考察了一家企业，希望未来能对这家企业进行收购。该企业在新能源汽车领域刚刚成立2年，这两年期间，公司在动力系统、车辆平台、自动驾驶、人工智能、计算平台、互联网系统多个领域正在积累相应的技术，目前刚刚能够实现整车生产，尽管公司多项技术指标在新能源汽车领域已实现领先，但具体市场发展还存在相应的不确定性。
财务总监：为配合公司整体发展战略，公司短期内将逐步实现资金收缩；长期来看，公司将进一步扩大融资，以支持公司在新能源车领域的快速发展。
随着集团公司的发展和壮大，资金管理上的问题逐渐暴露。集团成员单位都是独立的法人实体，每个下属企业均多头开户，导致银行存款过于分散，无法形成规模，影响整个集团的贷款力度。虽然集团公司在资金管理上实行收支两条线，有严格的资金支出审批制度，且下属公司每天都向母公司上报资金头寸，但母公司很难具体掌握子公司的现金流量，对集团资金的控制力度严重不足。甲公司必须适应经济发展要求，成立财务公司，实现集团资金的集中管理，充分发挥财务公司在资金管理运作、筹集分配及资源整合上的优势，为集团公司的生产经营活动创造优良的资金环境。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据董事长的发言，指出公司目前将采用何种发展战略?
公司采用收缩型战略，从细分来看属于转向战略。
解析：
2.运用波士顿矩阵模型，指出新能源汽车企业目前所属的业务类型。
新能源车企属于问号型企业。因为其市场占有率低，没有整车量产也就没有销量，因此未来还存在不确定性。
解析：
3.根据财务总监的发言，从资金筹措与实用角度分析公司短期和长期应采用的财务战略。
短期看属于防御型战略；长期看属于扩张型战略。
解析：
甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好地落实提质增效、加强预算管理与绩效管理协同，公司决定从2023年起切实加强全面预算管理，引导企业注重价值创造的绩效评价方法。相关资料如下：
(1)预算目标制定。在遵循预算目标确定原则基础上制定2023年的目标利润。2022年营业收入30000万元，根据2023年预算，营业收入增长率为10％，公司前三年的平均销售利润率指标为10％，公司预计2023年销售利润率可以增长10％。
(2)全面预算编制方法。2022年，“供给侧结构改革”的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视三大攻坚任务，对污染防治、精准扶贫、防范系统性风险方面精准施策。在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。
(3)预算控制。除对重点预算项目进行严格管理外，将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现；对于非重点项目尽量简化审批流程；对于关键性指标的实现情况，按月、周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高事前控制的能力。
(4)2023年初，甲公司对2022年的预算执行情况进行了全面分析，下表是2022年度营业收入和EVA预算执行情况。
4.根据资料(1)，指出确定预算目标应遵循的原则，并计算2023年目标利润。
确定预算目标应遵循的原则包括先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。
2023年目标利润=30000×(1+10％)×[10％×(1+10％)]=363(万元)。
解析：
5.根据资料(2)，指出2023年甲公司应采取的预算编制方法，并说明其优点。
2023年应采取的预算编制方法：滚动预算法。
优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
解析：
6.根据资料(3)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。
遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。
其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。
解析：
7.根据资料(4)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2022年度营业收入、EVA预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。
从营业收入角度来看，A业务的境外和B业务的境内都完成了预算，其他的完成情况不好。
从EVA的角度来看，A业务的境内和B业务的境外完成的情况不理想。
主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。
解析：
8.根据资料(5)，指出使用EVA进行绩效评价的优点和效果。
绩效评价财务指标的主要优点：考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。
使用经济增加值指标进行绩效评价的效果主要包括：
(1)提高企业资金的使用效率。EVA的构成要素可以细分为资产周转率和资产报酬率等指标。
(2)优化企业资本结构。EVA指标考虑了资本成本，EVA与资本成本的高低呈负相关关系，资本成本是企业资本结构的重要决定因素。
(3)激励经营管理者，实现股东财富的保值增值，价值导向的激励体系。改善经营管理者与企业所有者之间的委托代理关系，使二者的目标趋向一致，共同致力于实现企业价值的最大化。
(4)引导企业做大做强主业，优化资源配置。把不具有投资价值的项目和非核心业务及时从企业中剥离，加大极具投资价值的核心业务领域投资。通过投资项目的合理规划组合，实现整个企业资源的优化。
解析：
甲公司为上海证券交易所主板上市公司，主营钢铁制造。由于外部经济环境越来越复杂，企业经营风险不断加大，甲公司决定进一步发挥风险管理与内部控制在企业经营中的作用，2023年对风险管理与内部控制建设提出了如下工作要点：
(1)企业层面控制方面。
①关于公司治理。公司治理是根据股东和其他利益相关方(包括雇员、债权人、供应商和政府等与公司有利害关系的集体或个人)指导和控制企业的体系。公司治理只能通过一套正式的、公司内部的制度来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性与公正性，从而最终维护各方面的利益。
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