会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷67
必答题
A企业集团是一家国有上市公司，公司的2020年度财务报表主要数据如下表所示。
1.计算该公司的可持续增长率。
可持续增长率=0．6×10％×2×0．5÷(1-0．6×10％×2×0．5)=0．06÷0．94=6．38％。
或者：可持续增长率：权益净利率×收益留存率÷(1-权益净利率×收益留存率)=(100÷1000)×(60÷100)÷[1-(100÷1000)×(60÷100)]=0．1×0．6÷(1-0．1×0．6)=6．38％。
解析：
2.董事长发言中，表明公司将采用何种发展战略(包括细分战略)。
公司收购下游企业实现销售渠道的整合，目的是实现进一步的发展，其从公司战略类型角度来看是公司成长战略中的一体化战略，由于是收购渠道，所以是纵向一体化战略，而且是其中的前向一体化战略。
解析：
3.总经理认为，公司外部市场环境发展并不意味着公司必然采用如此扩张发展的模式，分析该说法是否正确并给出理由。若按照总经理的观点，公司应采用何种发展战略?
总经理说法正确，因为公司战略选择需要结合适用条件。企业可能会由于资源状况不足，使其抓不住新的发展机会，因而选择相对稳定的战略态势。总经理选择的是稳定型发展战略。
解析：
4.根据总经理的说法，公司预计要实现10％增长率，应该要确保多少利润率水平才能实现目标?(计算分析时假设除正在考察的财务比率之外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且公司不打算发行新的股份)
设销售净利率为X，则：X×10％×2×0．5÷(1-X×10％×2×0．5)=10％，计算得到X=90．9％。
解析：
5.公司财务总监的观点，反映了其希望采用哪种融资模式?
销售资产方式融资。
解析：
6.财务经理提及的集团资金管理模式属于哪种类型?集团资金管理有哪些好处?
总部结算中心模式。集团资金管理的好处主要有：增强集团融资与偿债能力；优化资源配置；加速集团内部资金周转，提高资金使用效率。
解析：
甲公司是一家从事服装生产和流通的大型上市公司。随着互联网电商平台销售模式不断成熟，传统的销售模式受到了挑战，更加加剧了未来销售量的不确定性。2022年，甲公司计划通过升级管理信息系统，构建大数据业务平台夯实实施预算管理和绩效管理的基础，其主要做法如下：
(1)2021年，甲公司的预算编制方法是固定预算法。自2022年起，甲公司计划实行弹性预算，在年度业务量分析的基础上，编制弹性预算。
(2)2021年，公司主要的业绩评价指标有净利润、投资收益率和经营活动净现金流。2022年，为了充分发挥绩效评价在战略规划实施中的作用，甲公司开始实施KPI绩效考核体系。经过分析，甲公司的关键成功因素归纳为产品适销对路、客户认可度高、资金周转快、供应链可靠。甲公司选定T公司作为制定绩效目标的参考。
(3)2022年6月30日，甲公司各项预算指标的执行结果如下表所示。
7.请根据资料(1)，指出固定预算法的适用范围和弹性预算法的优点。
固定预算法主要适用于业务量水平稳定的企业的成本费用预算。弹性预算法适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目，其优点是更贴近企业经营管理实际情况。
解析：
8.请根据资料(2)，指出弹性预算编制的方法有哪些。
公式法和列表法。
解析：
9.请根据资料(3)，指出甲公司预算执行的不足之处及改进措施。
甲公司预算执行的不足之处是：
(1)营业收入增长过慢，低于预算和本公司的标杆T公司。下一步公司应该进一步加强市场营销，努力实现收入增长。
(2)部分指标和对标企业的差距甚大，仍需不断改进。
解析：
10.请根据资料(2)～(3)，指出甲公司使用了哪些预算分析方法。
对比分析、对标分析、差异分析(回答因素分析的不得分)。
解析：
甲公司是一家上交所科创板上市公司，主营业务是研发、生产、销售高品质的绿色节能照明产品和机动车车灯产品。甲公司在进入绿色低碳和智能化的新经济背景下，管理层组织相关职能部门研究起草了《公司战略风险管理与内部控制管理建议书》，内容如下：
(1)关于风险管理。当前，照明市场整体增速逐渐放缓，行业存在较明显的结构性产能过剩问题。为此，甲公司在风险管理方面有关部分事项如下：
①照明行业是一个全球化竞争的行业，面临一些家电企业延伸至照明应用领域的竞争，公司面临的市场竞争环境将更加激烈。为此，甲公司风险管理部建议：企业风险管理应覆盖所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节；同时，在风险管理过程中应当对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险，并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对风险。
②“大智移云物区”等新一代信息技术蓬勃发展，对经济发展、社会进步带来重大而深远的影响。甲公司抓住机遇，通过共享服务建设，打造战略、业务、运营三位一体的新型运营管控模式，推进公司管理运营整体转型升级，提高运行效率和效益。但高度信息化也带来了风险，万一信息系统崩溃，可能会给企业带来灭顶之灾。为此，甲公司战略规划部建议：在风险分析中，假设在公司信息系统崩溃的极端情境下，评估风险管理模型或内部控制流程的有效性，制定改进措施，确保生产经营的主动权。
③在“碳达峰、碳中和”、新基建等国家政策的引导下，照明市场和汽车车灯市场迎来新的发展机遇。为此，甲公司研发中心建议：在风险应对中，公司应凭借技术优势，通过持续研发投人和技术创新，不断推进主营产品技术升级换代，不断推出新产品，使企业在竞争中处于较为有利的地位。
(2)关于内部控制。公司持续强化创新驱动、推动营销模式变革，破题资本运作、优化产业布局。甲公司在内部控制方面采取了如下做法：
①随着行业竞争格局的演变，消费者对产品品质、品牌的关注度增加，市场竞争能力弱的公司将逐步被市场淘汰，而大企业或具备核心竞争力的企业将获得更多的市场机会。为此，经战略规划部拟订并购方案后，这一重大事项经公司主要负责人亲自批准，甲公司并购了黄河时代公司，为公司做强做大汽车车灯业务提供了有力支撑。
②公司坚持“效率优先，兼顾公平，共创共享”的原则，以价值创造为导向，按管理、研发、销售、生产四个类别构建四套薪酬体系，根据不同的岗位及职位特点确定薪酬等级，薪酬分配向核心人才、关键岗位倾斜，以最大限度激发员工的工作积极性。为此，甲公司采取了如下做法：确定绩效考评目标，设置考核指标体系，选择考核评价标准，在形成评价结果的基础上，制定奖惩措施，将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优等的依据。
(3)关于公司治理。甲公司严格根据《公司法》《证券法》《上市公司治理准则》《上海证券交易所股票上市规则》及其他相关法
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