税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷155
单项选择题
1.纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是( )。(A)
A. 借：银行存款，贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
B. 借：银行存款，贷：营业外收入
C. 借：银行存款，贷：应交税费——未交增值税
D. 借：银行存款，贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
解析：对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时。借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
2.税务师事务所办理商事登记后，应当向( )办理行政登记。(C)
A. 中国注册税务师协会
B. 所在地注册税务师协会
C. 省级税务机关
D. 主管税务机关
解析：税务师事务所办理商事登记后，应当向省级税务机关申请办理行政登记。
3.纳税信用A级纳税人是指年度评价指标得分( )。(D)
A. 70分以上
B. 60分以上
C. 80分以上
D. 90分以上
解析：A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的：D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
4.小规模纳税人发生的下列应税行为，可以选择差额计税，并适用5％征收率的是( )。(B)
A. 销售自建的不动产
B. 提供劳务派遣服务
C. 提供旅游服务
D. 提供建筑服务
解析：选项A，适用5％征收率，但不能差额计税；选项C、D，可以差额计税，但不适用5％的征收率，一般适用3％的征收率。
5.企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证的是( )。(B)
A. 运输企业开具的“不征税”增值税普通发票
B. 运输企业开具的加盖印章的收据
C. 运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票
D. 企业自行填制的作为付款依据的内部凭证
解析：发生非价外费用的违约金、赔偿费、解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据作为税前扣除有效凭证，并附合同(如拆迁、回迁补偿合同)等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
6.纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是( )。(A)
A. 分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款
B. 委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项
C. 直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
D. 以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出
解析：选项B、D，会计上不确认收入；选项C，增值税纳税义务已发生。
7.关于纳税人权利的说法，正确的是( )。(D)
A. 纳税人的陈述或申辩应该有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可以加重处罚
B. 纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可以要求税务行政赔偿
C. 经核准延期办理申报的，在核准期限内无需办理税款入库手续
D. 税务人员进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人有权拒绝检查
解析：选项A，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚；选项B，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿的情形主要包括：(一)纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；(二)税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当。使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的；选项C，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
8.下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是( )。(B)
A. 营业外支出中列支非公益性捐赠
B. 新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
C. 发生符合加计扣除的研究开发费用(未形成无形资产)
D. 存货计提跌价准备
解析：选项A、C，属于永久性差异；选项D，属于可抵扣暂时性差异。
9.税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并作出专业结论，属于( )业务。(B)
A. 税收策划
B. 纳税情况审查
C. 专业税务顾问
D. 涉税鉴证
解析：纳税情况审查业务，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论。
10.经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该( )。(A)
A. 以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议
B. 以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议
C. 以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议
D. 以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议
解析：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议。
11.企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是( )。(C)
A. 营业外收入
B. 应交税费——应交增值税(进项税额转出)
C. 管理费用
D. 其他收益
解析：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
12.在行政诉讼中，不能作为定案证据的是( )。(D)
A. 在我国境内办理法定证明手续的材料
B. 勘验笔录
C. 当事人的陈述
D. 以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料
解析：在行政诉讼中，以下证据不能作为定案根据：严重违反法定程序收集的证据材料；以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当的手段荻取的证据材料；当事人超出取证期限提供的证据材料，包括原告、被告；在中华人民共和国领域外或者在港澳台地区形成的没有办理法定证明手续的材料；当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；被当事人
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