税务师职业资格（税法二）模拟试卷150
单项选择题
1.根据企业所得税的相关规定，某化妆品生产企业当年发生的下列支出中，允许在企业所得税税前扣除的是( )。(D)
A. 税务机关征收的税收滞纳金
B. 未经核准的准备金支出
C. 企业支付的工商行政罚款
D. 企业参加雇主责任险按照规定缴纳的保险费
解析：选项A，税收滞纳金不得在税前扣除；选项B，未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项C，工商行政罚款不得税前扣除；选项D，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
2.下列关于亏损弥补的表述，正确的是( )。(D)
A. 企业筹办期间发生亏损，应该计算为亏损年度
B. 企业以前年度发生的资产损失，当年没有扣除的，一律不再扣除
C. 企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，只能申请退税
D. 筹办期间发生的筹办费，可以在开始生产经营之日的当年，一次性扣除
解析：选项A，企业筹办期间不计算亏损年度；选项B，企业以前年度发生的资产损失，因各种原因，当年没有扣除的，不能结转以后年度扣除，但是可以按规定追补确认损失发生的年度扣除，不能改变损失发生的年度；选项C，企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，可以在审批确认年度的企业所得税税金中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴；选项D，筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。
3.某企业2022年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为13％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2021年应缴纳的企业所得税为( )万元。(D)
A. 101．10
B. 110．10
C. 91．58
D. 96．47
解析：公益性捐赠根据会计利润的12％计算扣除限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×13％=115．6(万元)；正确的会计利润=300-120×13％=284．4(万元)；捐赠的扣除限额=284．4×12％≈34．13(万元)；税前准予扣除的捐赠支出是34．13万元；视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)。应纳企业所得税=(284．4+115．6-34．13+20)×25％≈96．47(万元)。
4.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是( )。(B)
A. 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额10％的部分准予在企业所得税前扣除
B. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％(含本数)计算限额
C. 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％计算限额
D. 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
解析：选项A，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5％的部分准予在企业所得税前据实扣除；选项C，比例应该是18％(含本数)；选项D，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
5.下列关于资产折旧的说法中，正确的是( )。(A)
A. 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
B. 经济林、役畜的最低折旧年限为10年
C. 租入固定资产的改扩建支出计入管理费用
D. 固定资产的大修理支出计入制造费用
解析：选项B，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年；选项C、D，都是计入长期待摊费用进行摊销。
6.根据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是( )。(A)
A. 政府确定的接收价值
B. 该资产的公允价值
C. 该资产的账面净值
D. 该资产的账面原值
解析：县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货和}生资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
7.下列无形资产不得计算摊销费用在企业所得税前扣除的是( )。(B)
A. 外购的无形资产
B. 自创商誉
C. 自行研发符合资本化的无形资产
D. 受赠获取的无形资产
解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
8.2022年某生产企业当年实现自产产品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额( )万元。(B)
A. 2．5
B. -12．5
C. -32．5
D. -35．0
解析：当年准予扣除的广告费=500×15％=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的15万元，当年广告费纳税调减15万元。业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5(万元)，实际发生额的60％=5×60％=3(万元)，业务招待费调增2．5万元。合计调减金额=15-2．5=12．5(万元)。
9.以下单位或个人属于契税纳税人的是( )。(D)
A. 出让国有土地使用权的政府有关部门
B. 销售商品房的房地产开发公司
C. 出租厂房的某公司
D. 购买别墅的某个体户
解析：契税的纳税人是指在我国境内“承受”的土地、房屋权属转移的单位和个人。这里所说的“承受”是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
10.下列关于企业重组业务特殊性税务处理的表述，不正确的是( )。(D)
A. 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失
B. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定
C. 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
D. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额30％，6以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50％以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
11.下列各项符合房产税规定的是( )。(D)
A. 更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值
B. 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的不征收房产税
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