税务师职业资格（税法二）模拟试卷153
单项选择题
1.某居民企业，2022年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，已经取得工会拨缴收据，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2022年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。(D)
A. 310．00
B. 349．84
C. 394．84
D. 362．00
解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=300×8％=24(万元)，实际发生15万元。准予扣除15万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。
2.下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的说法中，不正确的是( )。(D)
A. 以取得运输收入的非居民企业为纳税人
B. 从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额
C. 非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务
D. 以取得的运输收入全额为应纳税所得额
解析：非居民企业从事国际运输业务，从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额。
3.下列关于耕地占用税纳税人和征税范围的表述，不正确的是( )。(C)
A. 耕地占用税的纳税义务人是在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人
B. 耕地占用税的征税范围为中华人民共和国境内被占用的耕地
C. 为修建铁路、公路以及飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税
D. 农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围
解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
4.下列各项中，属于船舶吨税征税范围的是( )。(A)
A. 自境外港口进入境内港口的船舶
B. 自境内港口进入境外港口的船舶
C. 外国籍的所有船舶
D. 中国籍的所有船舶
解析：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。
5.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是( )。(D)
A. 农村居民占用耕地修建住宅
B. 占用耕地建设果汁加工厂
C. 占用林地修建铁路
D. 占用菜地开发花圃
解析：选项D，花圃用地也属于耕地，不属于占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，所以不征收耕地占用税。
6.某企业有房产原值1 200万元，2022年6月1日将其中的40％用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元(不含增值税)。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2022年度应缴纳的房产税为( )元。(B)
A. 115 200
B. 117 120
C. 120 960
D. 144 000
解析：应缴纳的房产税=[1 200×60％×(1-20％)×1．2％+1 200×40％×(1-20％)÷12×5×1．2％+24×12％]×10 000=117 120(元)。
7.下列关于资产的摊销处理中，正确的是( )。(D)
A. 自行开发无形资产的费用化支出，可以计算摊销费用扣除
B. 消耗性生物资产的支出，准予摊销扣除
C. 租入固定资产的改建支出，不准予摊销扣除
D. 在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
解析：选项A，自行开发无形资产的费用化支出，直接扣除，不得计算摊销费用扣除；选项B，生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除；选项C，租入固定资产的改建支出，准予摊销扣除。
8.根据契税的相关规定，可以享受减免契税优惠政策的是( )。(D)
A. 金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的
B. 国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的
C. 取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
D. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
解析：选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项C，取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，只有用于农、林、牧、渔业生产的，才可免征契税。
9.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，不正确的是( )。(D)
A. 企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于非营利性且产权属于全体业主的，可将其视为公共配套设施并按公共配套设施规定计算建造费用
B. 企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于营利性的，应当单独核算其成本，按建造开发产品进行处理
C. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
D. 企业销售未完工开发产品取得的收入，不用计入当期应纳税所得额
解析：选项D，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
10.下列关于耕地占用税的说法，不正确的是( )。(B)
A. 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税
B. 在人均耕地低于0．5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的30％
C. 农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税
D. 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
解析：在人均耕地低于0．5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的50％。
11.下列收人确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。(D)
A. 广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入
B. 为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入
C. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入
D. 包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收人
解析：选项A，根据制作广告的完工进度确认收入；选项B，应根据开发的完工进度确认收入；选项C，在相关劳务活动发生时确认收入。
12.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1 500万元，厂房附着物价款300万元，另外，当月将空置的商铺与某公司等价交换郊区的废弃厂房，价值500万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3％)(A)
A. 54
B. 45
C. 36
D. 63
解析：
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