税务师职业资格（税法二）模拟试卷155
单项选择题
1.企业合并适用一般性税务处理方法时，说法错误的是( )。(B)
A. 被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补
B. 被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继
C. 合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
D. 被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
解析：选项B，企业合并适用特殊性税务处理方法时，被合并企业合并前的相关所得税事项才能由合并企业承继。
2.2019年1月1日，某企业以不含税价200万购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投入使用。2019年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是( )万元。(A)
A. 100
B. 20
C. 40
D. 200
解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。该软件可在企业所得税前摊销的最高限额=200÷2=100(万元)。
3.2019年度某公司利润总额1 000万元。当年发生公益性捐赠支出2007万元，2018年结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元，该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额( )万元。(A)
A. 90
B. 11
C. 80
D. 120
解析：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。公益性捐赠扣除限额=1 000×12％=120(万元)，2018年结转的公益性捐赠30万元准予扣除，可扣除本年发生的公益性捐赠金额为120-30=90(万元)。
4.某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6 000万，但不能提供限售股原值凭证，在计算企业所得税时，该限售股核定的合理税费是( )万元。(C)
A. 180
B. 600
C. 900
D. 300
解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。该限售股核定的合理税费=6 000×15％=900(万元)。
5.某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10 000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为( )万元。(A)
A. 40
B. 100
C. 140
D. 240
解析：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1％—截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金=10 000×1％=60=40(万元)。
6.下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(A)
A. 按规定缴纳的公众责任险
B. 企业内营业机构之间支付的租金
C. 外购未投入使用的设备
D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
解析：选项B,D，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。
7.张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁。同时张某还赡养其祖父母，2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是( )元。(B)
A. 6 000
B. 12 000
C. 24 000
D. 18 000
解析：非独生子女，赡养老人支出最多扣除不超过1 000元／月，一年最多12 000元。注：该知识点已变更。
8.某企业为一家小型微利企业，202 1年度应纳税所得额280万元，该企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。(A)
A. 20．5
B. 14
C. 28
D. 19
解析：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12．5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。该企业2021年应缴纳企业所得税=100×12．5％×20％+(280-100)×50％×20％=20．5(万元)。注：根据最新教材，该知识点已变更。
9.符合条件的非营利组织取得下列收入，应缴纳企业所得税的是( )。(C)
A. 免税收入孳生的银行存款利息收入
B. 接受个人的捐赠收入
C. 因政府购买服务而取得的收入
D. 按照省级以上财政部门规定收取的会费收入
解析：选项C不属于免税收入，应缴纳企业所得税。
10.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是( )。(C)
A. 海水养殖
B. 香料作物的种植
C. 牲畜的饲养
D. 花卉的种植
解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。选项A、B、D属于减半征收企业所得税的项目。
11.下列关于企业所得税确认收入时间的说法，正确的是( )。(C)
A. 广告制作，在广告出现于公众面前时确认收入
B. 采用支付手续费方式代销商品，在发出商品时确认收入
C. 为客户开发软件，根据开发软件的完工进度确认收入
D. 采取预收款方式销售商品在收到预收款时确认收入
解析：选项A，宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
12.甲公司收购乙公司股权200万股中的80％，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1 440万，其余以银行存款付讫，乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为( )万元。(D)
A. 800
B. 144
C. 720
D. 80
解析：被转让资产的公允价值=200×80％×10=1 600(万元)；被转让资产的计税基础=200×80％×5=800(万元)；非股权支付对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(1 600-800)×(1 600-1 440)÷1 600=80(万元)。
13.某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，实现销售收入10 000万元，支付境外机构的销售费用1 200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用为(
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