税务师职业资格（税法二）模拟试卷151
单项选择题
1.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是( )。(C)
A. 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，发生的当期一次性作为经费支出
B. 代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额
C. 代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
D. 购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出
解析：选项A，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款。以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项B、D，购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
2.根据非居民企业的相关规定，下列表述不正确的是( )。(A)
A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点
B. 股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额
C. 非居民企业在中国未设立机构、场所但在境内取得所得的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D. 多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本
解析：选项A，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。
3.下列各项中，不属于城镇土地使用税特点的是( )。(D)
A. 实行差别幅度税额
B. 征税对象是土地
C. 征税范围中不包括农村
D. 按占用面积实行从价计征
解析：选项D，城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算，属于从量计征。
4.下列关于个体工商户从事生产、经营活动取得的所得征税的说法，正确的是( )。(B)
A. 个体工商户按规定缴纳的摊位费不得税前扣除
B. 个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除
C. 个体工商户生产经营活动中对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用不准扣除
D. 个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除
解析：选项A，个体工商户按规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数扣除；选项C，个体工商户生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关费用，准予扣除；选项D，税收滞纳金不能税前扣除。
5.下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是( )。(A)
A. 铁路线路、港口、航道占用耕地
B. 农村居民新建住宅占用耕地
C. 军事设施占用耕地
D. 学校占用耕地
解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，均免征耕地占用税。
6.下列各项中，不属于房产税特点的是( )。(D)
A. 属于财产税中的个别财产税
B. 限于征税范围内的经营性房屋
C. 区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据
D. 调节财富分配
解析：选项D，调节财富分配属于房产税的立法原则，不是特点。
7.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是( )。(A)
A. 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税
B. 专用铁路占用耕地的，减按2元／平方米的税额征收耕地占用税
C. 农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，减半征收耕地占用税
D. 专用公路占用耕地的，免征耕地占用税
解析：选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
8.非境内注册居民企业发生重大变化的，应当自变化之日起( )日内报告主管税务机关。(C)
A. 60
B. 30
C. 15
D. 10
解析：非境内注册居民企业发生重大变化的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关。
9.2022年3月某作家的一篇小说由一家出版社出版，当月作家取得稿酬所得30 000元。该作家稿酬所得应预扣预缴个人所得税( )元。(B)
A. 3 250
B. 3 360
C. 3 580
D. 3 926
解析：应预扣预缴个人所得税=30 000×(1-20％)×70％×20％=3 360(元)。
10.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年( )内办理汇算清缴。(C)
A. 1月1日至3月31日
B. 1月1日至6月30日
C. 3月1日至6月30日
D. 6月1日至12月30日
解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
11.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年( )月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。(C)
A. 3
B. 5
C. 6
D. 12
解析：税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。
12.下列关于律师事务所从业人员个人所得税的陈述，不正确的是( )。(C)
A. 合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税
B. 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税
C. 作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
D. 兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准，以取得分成收入扣除办理案件支出费用后的余额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税
解析：选项C，作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。
13.下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是( )。(C)
A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B. 企业之间支付的管理费
C. 企业向银行支付的罚息
D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
解析：银行罚息不是行政性罚款，可以在企业所得税前扣除。选项A、B、D均不得在税前扣除。
14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，不正确的是( )。(B)
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