税务师职业资格（税法二）模拟试卷154
单项选择题
1.纳税义务人申报缴纳耕地占用税，其时限为自纳税义务发生之日起( )。(C)
A. 60日内
B. 1个月内
C. 30日内
D. 15日内
解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
2.在境外书立而在境内使用应税凭证的境外单位，下列关于印花税的表述正确的是( )。(D)
A. 无需缴纳印花税
B. 由企业自行申报缴纳印花税
C. 由交易对方企业代扣代缴印花税
D. 应当缴纳印花税
解析：在境外书立而在境内使用应税凭证的单位和个人，也应当按规定缴纳印花税。纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，由境内代理人为扣缴义务人；无代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。
3.居民个人陶某为自由职业者，2021年从中国境内取得不含税劳务报酬140 000元，从境外取得稿酬折合人民币20 000元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，不考虑境外所得已纳税款抵免，2021年应缴纳个人所得税( )元。(A)
A. 3 800
B. 9 800
C. 4 280
D. 2 760
解析：居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额；稿酬所得减除20％费用后再减按70％计入全年综合所得。陶某应缴纳个人所得税=[140 000×(1-20％)+20 000×(1-20％)×70％-60 000]×10％-2 520=3 800(元)。
4.下列收入实现确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。(A)
A. 接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
B. 权益性投资收益，按被投资方支付股息的日期确认收入的实现
C. 利息收入，按债权人实际收到利息的日期确认收入的实现
D. 租金收入，按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
解析：选项B，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现；选项C，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项D，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果合同规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
5.非居民个人取得的下列所得，按“月”计征个人所得税的是( )。(A)
A. 工资薪金所得
B. 经营所得
C. 特许权使用费所得
D. 利息所得
解析：选项B，经营所得，按年计征；选项C，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次计征。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；选项D，利息所得，按次计征。
6.总分机构汇总纳税时，一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计师确认的数据不一致时，正确的处理方法是( )。(A)
A. 不作调整
B. 总机构及时向主管税务机关报告
C. 总机构根据中国注册会计师确认的数据予以调整
D. 和中国注册会计师再次核对
解析：一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。
7.内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2021年1月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费600万元，分3年等额收取。不考虑其他税费，2021年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是( )。(A)
A. 张某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税50万元
B. 香港公司在内地没有常设机构，内地企业无须履行代扣代缴义务
C. 内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税20．08万元
D. 香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税6万元
解析：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为25％，不实行源泉扣缴，2021年应自主申报缴纳企业所得税=600÷3×25％=50(万元)。
8.2021年居民张某发生大病医药费21．5万元，其中医保报销12万元，其余均为医保目录范围内的个人自付。张某大病医疗的税前扣除金额是( )万元。(B)
A. 9．50
B. 8．00
C. 6．50
D. 1．50
解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15 000元的部分(21．5-12-1．5=8万元)，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。故张某大病医疗的税前扣除金额为8万元。
9.对个人多次取得同一被投资企业股权的，计算部分股权转让的应纳税所得额时，确定转让股权原值采用的方法是( )。(B)
A. 先进先出法
B. 加权平均法
C. 后进先出法
D. 移动平均法
解析：选项B，个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。
10.甲企业生产经营用地分布于两处，第一处土地使用权属于某免税单位，甲企业无偿占用2 000平方米；第二处土地使用权面积6 000平方米，其中幼儿园占用500平方米、内部绿化带占用500平方米，其余办公使用。当地城镇土地使用税单位税额4元／平方米，甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(A)
A. 30 000
B. 28 000
C. 22 000
D. 32 000
解析：纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税。企业内的广场、道路、绿化等占用的“非社会性”的公共用地不能免税。甲企业全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额=(2 000+6 000-500)×4=30 000(元)。
11.甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10％的股份。2021年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10％，盈余公积占5％。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额( )万元。(D)
A. 60
B. 47
C. 34
D. 21
解析：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260×(
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