税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷159
单项选择题
1.进行税务咨询服务的核心是( )。(C)
A. 弄清咨询问题所涉及的税种
B. 收集咨询问题相关的税收政策文件
C. 分析税收政策适用条款
D. 根据需要作必要的沟通说明
解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。
2.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是( )。(C)
A. 应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B. 应当由分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C. 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任
D. 无须继续缴纳税款
解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。
3.税务师进行发票审核的首要内容是( )。(A)
A. 发票的真伪鉴别
B. 取得的发票是否合法有效
C. 进项税额是否可以抵扣
D. 发票的品名和金额是否正确
解析：伪造的虚假发票，不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证，发票的真伪鉴别是发票使用审核的首要内容。
4.以下关于税法与会计一般性差异的说法中不正确的是( )。(D)
A. 由于会计制度与税收制度的目的不同、基本前提和遵循的原则存在差异，导致会计与税法对相同经济行为的处理存在差异
B. 资产差异主要包括：资产初始计量与计税基础差异、资产价值转移方面的差异、资产减值准备差异、资产损失差异
C. 非广告性赞助支出在会计上可以作为营业外支出，在税法上不得在作为扣除项中税前扣除
D. 持续经营在会计和税法上都作为基本前提
解析：在会计核算制度中，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，但税收制度中大多数税种均未将持续经营作为税制设置的基本前提。
5.税务师在2022年2月对某工业企业2021年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2021年10月将用于职工福利支出的80 000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2021年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括( )。(A)
A. 本年利润
B. 长期待摊费用
C. 库存商品
D. 以前年度损益调整
解析：账务处理如下：
借：长期待摊费用
贷：相关科目
借：生产成本
贷：长期待摊费用
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目调整，调账时不会涉及“本年利润”科目。
6.下列关于消费税计税依据的特殊规定的说法中，错误的是( )。(D)
A. 境内销售卷烟的最低计税价格由国家税务总局核定
B. 进口的应税消费品的计税价格由海关核定
C. 卷烟消费税最低计税价格计算方法为，某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)
D. 境内销售小汽车的最低计税价格由省、自治区、直辖市税务机关核定
解析：境内销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，选项D错误。
7.某上市公司支付给相关人员的下列支出中，应按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的是( )。(C)
A. 向独立董事支付的补贴
B. 向职工支付的托儿补助费
C. 支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D. 向外聘技术人员支付的兼职费
解析：选项A、D属于劳务报酬所得；选项B不属于工资范围，不征个人所得税。
8.某养殖场，2021年2月养鸡存栏量为6 000羽，污染当量值为30羽。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3．2元，当月应纳环境保护税( )元。(B)
A. 0
B. 640
C. 19 200
D. 576 000
解析：水污染物当量数=6 000÷30=200，应纳税额=200×3．2=640(元)。
9.某工业企业2021年度全年销售收入为1 000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入500万元，当年发生业务招待费12万元，则该企业2021年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。(C)
A. 6．25
B. 6．4
C. 7．2
D. 8．25
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于营业外收入或资产处置损益，不作为扣除限额基数。业务招待费扣除限额=(1 000+150+500)×5‰=8．25(万元)＞12×60％=7．2(万元)，可以扣除的业务招待费为两者较小者，即7．2万元。
10.下列( )不属于制定执业质量控制制度应遵循原则。(D)
A. 全面性原则
B. 成本效益原则
C. 适应性原则
D. 责任清晰原则
解析：制定执业质量制度遵循的原则：(一)全面性原则；(二)重要性原则；(三)制衡性原则；(四)适应性原则；(五)成本效益原则。
11.下列项目中，不属于消费税税目征收范围的是( )。(B)
A. 航空煤油
B. 酒精
C. 果啤
D. 涂料
解析：选项A，航空煤油暂缓征收消费税，但属于消费税的征税范围；选项B，自2014年12月1日起，取消酒精消费税；选项C，果啤属于啤酒，应征收消费税；选项D，电池、涂料自2015年2月1日起，征收消费税。
12.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是( )。(D)
A. 股息收入
B. 特许权使用费收入
C. 租金收入
D. 财产转让收入
解析：《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
13.下列关于税金及附加的审查的说法中，错误的是( )。(B)
A. 企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算
B. 签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“
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