经济师中级财政税收专业知识与实务（纳税检查）模拟试卷7
单项选择题
1.当税收法规和企业财务制度发生冲突时，( )。(B)
A. 以企业财务制度为准
B. 以税收法规为准
C. 以税收法规和企业财务制度二者中制定较早者为准
D. 以税收法规或企业财务制度为准，一经选择，不得轻易变更
解析：当税收法规和企业财务制度发生冲突时，以税收法规为准。
2.( )不宜作为查账定案结论依据的纳税检查方法。(A)
A. 分析法
B. 顺查法
C. 详查法
D. 侧面查法
解析：分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。
3.( )是根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种分析方式。(C)
A. 比较分析法
B. 推理分析法
C. 控制分析法
D. 数据分析法
解析：控制分析法是根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种分析方式。
4.下列各项中，不属于资产负债表的审查内容的是( )。(B)
A. 应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查
B. 各项收入的审查
C. 各项存货项目的审查
D. 递延资产项目的审查
解析：一般来说，检查资产负债表，应注意对以下项目的审查：
①应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查；
②各项存货项目的审查；
③递延资产项目的审查；
④固定资产的审查。各项收入的审查属于利润表检查的项目。
5.在对某企业的纳税检查中发现，该企业将固定资产折旧的10000元误记为40000元。此时应采用的账务调整方法是( )。(A)
A. 红字冲销法
B. 补充登记法
C. 综合账务调整法将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整
D. 直接更正数字
解析：本题应使用红字冲销法。先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核算金额错误的情况。
6.某企业为一般纳税人。2020年3月，该企业资本公积增加33．9万元。当时做的会计分录为：“借：银行存款33．9万；贷：资本公积33．9万”。当月税务检查发现，该业务其实是企业销售货物收到货款33．9万元，只是对方未开发票，所以财务计入了资本公积，以逃避纳税义务。该企业应做的调整是( )。(C)
A. 将原先的会计分录划掉，重做会计分录
B. 直接调整会计分录，将资本公积科目中的33．9万元调到主营业务收入科目30万元，调到应交税费——应交增值税科目3．9万元
C. 先将资本公积科目中的33．9万元分别调到主营业务收入科目30万元、应交税费——应交增值税科目3．9万元，然后再做结转成本分录
D. 调整本年利润科目
解析：已经据以登账的会计分录不能直接勾销。本月错记收入不用调整本年利润科目。主营业务成本要对应主营业务收入进行结转。先将资本公积科目中的33．9万元分别调到主营业务收入科目30万元、应交税费——应交增值税科目3．9万元，然后再做结转成本分录。
7.“应交增值税”明细账内设置的“已交税金”专栏记录的内容是( )。(C)
A. 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
B. 纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额
C. 纳税人当月已交纳的应交增值税额
D. 纳税人按现行增值税制度规定得以减免的增值税额
解析：一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”等明细科目。“应交增值税”明细账下的“已交税金”专栏，记录纳税人当月已交纳的应交增值税额。
8.月份终了，将当月预缴的增值税税额自“应交税费——预交增值税”科目转入( )科目。(A)
A. 未交增值税
B. 已交税金
C. 待认证进项税额
D. 销项税额
解析：月份终了，将当月预缴的增值税税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
9.采取预收货款销售产品，于企业发出产品时确认销售实现。企业收到货款时，其账务处理应为( )。(C)
A. 借：银行存款
B. 借：银行存款
贷：预收账款 贷：主营业务收入
C. 借：银行存款
D. 借：银行存款
贷：合同负债 贷：库存商品
解析：采取预收货款销售产品，于企业发出产品时确认销售实现。企业收到货款时，其账务处理应为“借：银行存款贷：合同负债”。
10.委托代销方式下，销项税额的检查，应注意的要点是( )。(B)
A. 委托代销企业委托代销商品，委托一方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天
B. 企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况
C. 通过“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户相核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税
D. 若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业存在虚假出库
解析：委托代销企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况。检查时，通过代销合同和“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户相核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税。若发现“委托代销商品”账户余额长期挂账，就有可能是企业未及时转作收入处理。若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业在收到货款时直接按售价冲减了“委托代销商品”账户。
11.下列不属于检查转让固定资产收入时所涉及的重点科目是( )。(D)
A. 固定资产清理
B. 累计折旧
C. 资产处置损益
D. 固定资产折旧
解析：转让固定资产收入的检查，主要是对“固定资产清理”“累计折旧”“资产处置损益”等科目的账户进行检查。
12.特许权使用费收入的检查主要针对的科目是( )。(A)
A. 其他业务收入
B. 坏账准备
C. 资本公积
D. 待摊费用
解析：特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将
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