经济师中级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷8
单项选择题
1.下列不属于企业所得税纳税人的是( )。(A)
A. 依照中国法律法规在中国境内成立的个人独资企业、合伙企业
B. 依照中国法律法规在中国境内成立的企业
C. 依照中国法律法规在中国境内成立的事业单位
D. 依照中国法律法规在中国境内成立的社会团体
解析：依照中国法律法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人不包括依照中国法律法规成立的个人独资企业、合伙企业。
2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入( )的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(C)
A. 5％
B. 10％
C. 15％
D. 20％
解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.下列关于投资资产税务处理的说法，错误的是( )。(C)
A. 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
B. 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
C. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时应当扣除
D. 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
解析：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
4.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。其中，直接控制是指居民企业直接持有外国企业( )以上股份。(B)
A. 10％
B. 20％
C. 30％
D. 50％
解析：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20％以上股份。
5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起算，在征收企业所得税时，实行( )。(C)
A. 两免两减半
B. 三免两减半
C. 三免三减半
D. 两免三减半
解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
6.集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的( )在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的( )在税前摊销。(D)
A. 50％ 150％
B. 75％ 175％
C. 100％ 200％
D. 120％ 220％
解析：集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120％在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220％在税前摊销。
7.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。下列各项，不属于指定扣缴义务人的情形的是( )。(D)
A. 预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的
B. 没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的
C. 未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的
D. 预计工程作业或者提供劳务期限不足两个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的
解析：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括：
(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的。
(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的。
(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
8.下列不属于税务机关依法核定企业应纳税所得额时可以采用的方法的是( )。(D)
A. 参照同类或者类似企业的利润率水平核定
B. 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定
C. 按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D. 按照行业最高利润水平核定
解析：税务机关依法核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：
(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定。
(2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定。
(3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定。
(4)按照其他合理方法核定。
9.企业所得税的税款缴纳方式是( )。(B)
A. 按月缴纳
B. 分月或分季预缴申报，在纳税年度终了5个月之内汇算清缴
C. 在纳税年度终了5个月内一并缴纳
D. 在纳税年度终了当月一并缴纳
解析：企业所得税分月或分季预缴。企业无论盈利还是亏损，都应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利还是亏损，都应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
10.下列关于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税申报的说法，正确的是( )。(D)
A. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以全部所得额为收入额
B. 稿酬所得的收入减按80％计算个人所得税
C. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得减除费用按收入的20％计算
D. 稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率
解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按’70％计算。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20％计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。其中，稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率。
11.下列关于个人所得税税率的说法，错误的是( )。(C)
A. 个人所得税按照项目不同分别适用累进税率和比例
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