经济师中级财政税收专业知识与实务（其他税收制度）模拟试卷10
单项选择题
1.下列各项中，不包括在房产原值中的是( )。(D)
A. 为取得土地使用权支付的价款
B. 开发土地发生的成本费用
C. 宗地容积率低于0．5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价
D. 房屋租金
解析：无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0．5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。
2.下列关于城镇土地使用税计税依据的说法，正确的是( )。(D)
A. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际购买的土地面积
B. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际销售的土地面积
C. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际拥有的土地面积
D. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积
解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
3.下列不属于土地增值税计税依据的是( )。(D)
A. 转让房地产取得的货币收入
B. 转让房地产取得的实物收入
C. 转让房地产取得的其他收入
D. 转让房地产取得的增值税税款
解析：纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产收取的全部价款及有关的经济收益，但不含增值税。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。
4.对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条的规定，对土地增值税( )。(B)
A. 免予征收
B. 实行核定征收
C. 实行预收
D. 从高征收
解析：对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条的规定，对土地增值税实行核定征收。
5.下列无须缴纳土地增值税的是( )。(A)
A. 出让国有土地使用权
B. 有偿转让地上建筑物产权
C. 合作建房，且建成后有偿转让的
D. 房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营
解析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收。
①土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。
②土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。
③土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。
④以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土地增值税。其中如果投资联营的企业从事房地产开发，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的就不能暂免征税。
⑤房地产的互换，由于发生了房产转移，因此属于土地增值税的征税范围。但是对于个人之间互换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。
⑥合作建房，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；但建成后转让的，应征收土地增值税。
6.下列各项关于契税计税依据的说法，错误的是( )。(A)
A. 土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税的成交价格不包含增值税。
B. 土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C. 土地使用权互换、房屋互换，其契税计税依据是所互换的土地使用权、房屋价格的差额
D. 出让土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的部分利益
解析：土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计征契税的成交价格不包含增值税。土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权互换、房屋互换，其契税计税依据是所互换的土地使用权、房屋价格的差额。
7.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过( )的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。(C)
A. 30％
B. 40％
C. 50％
D. 60％
解析：事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50％的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
8.下列关于承受与房屋有关的附属设施所有权或土地使用权行为的说法，错误的是( )。(D)
A. 上述行为涉及土地使用权和房屋所有权变动的，应当按照契税法律法规的规定征收契税
B. 上述行为不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税
C. 承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税
D. 承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，按照房屋附属设施适用税率统一征收契税
解析：对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
9.下列关于耕地占用税计税依据和应纳税额计算的说法，错误的是( )。(C)
A. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
B. 耕地占用税计税时以每平方米为计量单位
C. 耕地占用税以纳税人实际租用的耕地面积为计税依据
D. 耕地占用税等于纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用定额税率
解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税率计税。
10.某企业2021年发生下列经济事项：7月订立买卖合同1份，所载金额为400000元；8月订立借款合同1份，所载金额500000元，签订专有技术使用权转让合同1份，记载金额200000元；9月新增实收资本300000元、资本公积60000元。该企业2021年应缴纳的印花税税额是( )元(根据税法有关规定，买卖合同与专有技术使用权转让书据的税率为0．3‰，借款合同的税率为0．05‰，营业账簿的税率为0．25‰)。(C)
A. 280
B. 265
C. 295
D. 300
解析：(1)企业订立买卖合同应纳印花税税额为400000×0．3‰=120(元)。
(2)企业订立借款合同应纳印花税税额为500000×0．05‰=25(元)。
(3)企业专有技术使用权转让合同应纳印花税税额为200000×0．3‰=60(元)。
(4)营业账簿应纳印花税税额为(300000+60000)×0．25‰=90(元)。
(5)2021年企业应纳印花税税额为120+25+60+90=295(
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