经济师中级财政税收专业知识与实务（货物和劳务税制度）模拟试卷6
单项选择题
1.两个或两个以上的增值税纳税人，经( )批准可以视为一个纳税人合并缴纳增值税。(C)
A. 省级人民政府
B. 省级财税部门
C. 财政部和国家税务总局
D. 省级税务部门
解析：两个或两个以上的增值税纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
2.下列不属于销售货物行为的是( )。(A)
A. 有偿转让建筑物的所有权
B. 有偿转让出版物的所有权
C. 有偿转让电力的所有权
D. 有偿转让热力的所有权
解析：销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售有形动产，包括电力、热力、气体在内。建筑物属于不动产，故选A。
3.下列不属于现代服务的是( )。(D)
A. 研发和技术服务
B. 信息技术服务和文化创意服务
C. 物流辅助服务和租赁服务
D. 邮件寄递服务
解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。其中，物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。选项D的邮件寄递服务属于邮政服务的内容。
4.道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)按照( )缴纳增值税。(C)
A. 交通运输服务
B. 建筑服务
C. 不动产经营租赁服务
D. 其他现代服务
解析：道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
5.下列关于商务辅助服务的说法，错误的是( )。(D)
A. 公共就业服务属于商务辅助服务
B. 代理报关服务属于商务辅助服务
C. 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照商务辅助服务中的经纪代理服务缴纳增值税
D. 企业管理服务不属于商务辅助服务，属于咨询服务
解析：商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。公共就业服务属于商务辅助服务中的人力资源服务；代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照商务辅助服务中的经纪代理服务缴纳增值税。
6.自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业按照当期可抵扣进项税额加计( )抵减应纳增值税税额。(A)
A. 15％
B. 20％
C. 25％
D. 50％
解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(简称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳增值税税额。
7.甲公司为增值税一般纳税人。2020年6月，甲公司向乙公司出售一台大型机械，在发票上标注原价(不含税)200000元，折扣(不含税)20000元，实际价格(不含税)180000元。甲公司将大型机械运输到乙公司指定地点期间，发生包装费500元和运输装卸费1000元，乙公司已经付给甲公司。甲公司这项业务用于计算缴纳增值税的销售额是( )元。(B)
A. 180000
B. 181500
C. 147200
D. 152300
解析：具体计算过程如下：
(1)纳税人发生应税行为，价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为计算增值税应税销售额的主要依据。增值税的计税依据为销售额，销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。
(2)运输装卸费和包装费属于价外费用。
(3)此项业务的销售额为200000-20000+500+1000=181500(元)。
8.下列关于进口货物缴纳增值税款的期限的说法，正确的是( )。(D)
A. 进口货物的纳税期限为1个月
B. 进口货物的纳税期限为1个季度
C. 进口货物的纳税期限为15日
D. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内
解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
9.纳税人年应税销售额超过规定月份(或季度)的所属申报期结束后( )日内按照税法规定办理相关手续。(C)
A. 5
B. 10
C. 15
D. 30
解析：纳税人年应税销售额超过规定月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照税法规定办理相关手续。
10.下列关于消费税税率适用的说法，错误的是( )。(C)
A. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额
B. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，未能分别核算不同税率应税消费品销售额的，从高计征消费税
C. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套产品销售的，应按照组成计税税率计征消费税
D. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套产品销售的，应根据组合产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税
解析：消费税采用列举法按具体应税消费品设置税目税率，征税界限清楚，一般不易发生错用税率的情况。但是，如果存在下列情况时，应区分情况适用税率：①纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；②纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
11.下列关于委托加工应税消费品的组成计税价格的计算公式，正确的是( )。(B)
A. 组成计税价格=(材料成本+利润)／(1+消费税比例税率)
B. 组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1-消费税比例税率)
C. 组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1+消费税比例税率)
D. 组成计税价格=(材料成本+利润)／(1-消费税比例税率)
解析：委托加工应税消费品的组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1-消费税税率)
12.2021年3月1日，A企业从B企业处购得应税实木地板1000平方米，共支付113000元。B企业为A企业开具的增值税专用发票上注明的销售额和增值税额分别为100000元和13000元。B企业已为之缴纳消费税。A企业将此批实木地板直接用于生产高级实木地板800平方米，于2021年9月销售给C企业，共收到135600元。A企业为C企业开具的增值税专用发票上注明销售额和增值税额分别为120000元和15600元。A企业于2021年9月应当缴纳的消费税为( )元。(A)
A. 1000
B. 6000
C. 1130
D. 6780
解析：①消费税的计税依据不包含增值税。因此，A企业应为销售高级
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