经济师中级财政税收专业知识与实务（货物和劳务税制度）模拟试卷5
单项选择题
1.下列关于增值税纳税人的说法，错误的是( )。(D)
A. 增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人
B. 增值税纳税人包括在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人
C. 增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人
D. 增值税纳税人中的“个人”指个体工商户
解析：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。其中，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。
2.下列不属于电信服务的是( )。(C)
A. 基础电信服务
B. 增值电信服务
C. 卫星电视广播设施销售服务
D. 卫星电视信号落地转接服务
解析：电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税。
3.下列不属于租赁服务的是( )。(C)
A. 有形动产融资租赁服务
B. 不动产融资租赁服务
C. 融资性售后回租
D. 经营租赁服务
解析：租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。其中，按照标的物的不同，融资租赁服务可以分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。
4.下列关于邮政服务的说法，错误的是( )。(B)
A. 邮政特殊服务是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
B. 邮政服务是邮政或快递公司提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
C. 其他邮政服务是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
D. 邮政普遍服务中的包裹，其重量不得超过50千克
解析：邮政服务是指中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
5.下列关于纳税人购进国内旅客运输服务进项税额抵扣的说法，错误的是( )。(C)
A. 纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可以以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额进行抵扣
B. “国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务
C. 纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，不得抵扣
D. 增值税发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不得抵扣
解析：纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可以以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额进行抵扣。“国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。增值税发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不得抵扣。
6.2021年9月，某航空运输企业共取得以下收入：本公司运输客票销售收入200000元，燃油附加费20000元；代收机场建设费20000元；代售其他航空运输企业客票取得收入50000元，其中代收转付给承运航空运输企业30000元。该航空公司2021年9月增值税应税销售额为( )元。(B)
A. 290000
B. 240000
C. 260000
D. 200000
解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代收其他航空运输企业客票而代收转付的票款。
7.纳税人进口货物的，增值税纳税义务发生时间为( )。(B)
A. 进口货物入关当天
B. 报关进口的当天
C. 报关进口15日之内
D. 收到海关缴款通知书当天
解析：纳税人进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口当天。
8.下列关于小规模纳税人的说法，错误的是( )。(C)
A. 增值税小规模纳税人标准为年应纳增值税销售额在500万元以下
B. 一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元
C. 个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，也需要向主管税务机关提交书面说明
D. 纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向税务主管机关提交书面说明
解析：个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
9.下列关于对电子烟征收消费税的说法，错误的是( )。(D)
A. 自2022年11月1日起，纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税
B. 自2022年11月1日起，电子烟生产环节纳税人采用代销方式生产电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税
C. 自2022年11月1日起，纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税
D. 自2022年11月1日起，纳税人进口电子烟的，按照报关单上标注的价格计算纳税
解析：自2022年11月1日起，纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税；电子烟生产环节纳税人采用代销方式生产电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税；纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
10.下列关于乘用车消费税税率的说法，正确的是( )。(D)
A. 气缸容量在1．0升以上至1．5升(含1．5升)的，消费税税率为1％
B. 气缸容量在1．5升以上至2．0升(含2．0升)的，消费税税率为3％
C. 气缸容量在2．0升以上至2．5升(含2．5升)的，消费税税率为5％
D. 气缸容量在2．5升以上至3．0升(含3．0升)的，消费税税率为12％
解析：气缸容量在1．0升以上至1．5升(含1．5升)的，消费税税率为3％；气缸容量在1．5升以上至2．0升(含2．0升)的，消费税税率为5％；气缸容量在2．0升以上至2．5升(含2．5升)的，消费税税率为9％；气缸容量在2．5升以上至3．0升(含3．0升)的，消费税税率为12％。
11.计算自产自用应税消费品的消费税应纳税额时，若没有同类消费品价格可参考，则需计算组成计税价格。计算组成计税价格时需要参考应税消费品的全国平均成本利润率。下列应税消费品的全国平均成本利润率，错误的是( )。(A)
A. 电子烟5％
B. 粮食白酒10％
C. 高档化妆品5％
D. 摩托车6％
解析：计征消费税时依据的应税消费品的全国成本利润率由国家税务总局确定，具体规定如下：甲类卷烟10％；乙类卷烟5％；雪茄烟5％；烟丝5％；电子烟10％；粮食白酒10％；薯类白酒5％；其他酒5％；高档化妆品5％；鞭炮、焰火5％；贵重首饰及珠宝玉石6％；摩托车6％；乘用车8％；中轻型商用客车5％；高尔夫球及球具10％；高档手表20％；游艇1
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