税务师职业资格（税法二）模拟试卷161
单项选择题
1.根据企业所得税的相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。(C)
A. 依法在中国境内成立的外商投资企业
B. 依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业
C. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
D. 在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业
解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2.根据企业所得税法的相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。(D)
A. 国债利息收入
B. 接受企业的捐赠收入
C. 取得的权益性投资收益
D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。
3.下列关于企业所得税税前扣除的政策，表述正确的是( )。(A)
A. 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不作为筹建期间的亏损
B. 运输工具计提折旧的最低年限为4年
C. 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
D. 大修理支出，应分期摊销，且摊销年限不得低于3年
解析：选项B，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计提折旧的最低年限为4年；选项C，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；选项D，大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
4.下列所得中，减半征收企业所得税的是( )。(A)
A. 海水养殖所得
B. 家禽饲养所得
C. 中药材种植所得
D. 林产品采集所得
解析：选项B、C、D，免征企业所得税。
5.农村饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是( )。(D)
A. 项目投资的当年
B. 项目投资开始实现会计利润的当年
C. 项目投资开始缴纳企业所得税的当年
D. 项目投资获得第一笔生产经营收入的当年
解析：对农村饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录2008年版》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
6.2023年1月，甲公司向乙公司投资，投资成本200万元，持股比例为30％，乙公司因故被清算后剩余资产为1000万元，分给甲公司300万元，已知乙公司累计未分配利润和累计盈余公积100万元，甲公司应确认的投资转让所得为( )万元。(C)
A. 50
B. 60
C. 70
D. 30
解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。甲公司应确认的股息所得=100×30％=30(万元)。甲公司应确认的投资资产转让所得=300-30-200=70(万元)。
7.对关联企业价格进行调整的方法中，其中以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格的方法是( )。(A)
A. 可比非受控价格法
B. 再销售价格法
C. 成本加成法
D. 交易净利润法
解析：可比非受控价格法，是指以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
8.依据企业所得税法的相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。(B)
A. 占地面积法
B. 建筑面积法
C. 直接成本法
D. 预算造价法
解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。
9.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理表述中，不正确的是( )。(C)
A. 企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于非营利性且产权属于全体业主的，可将其视为公共配套设施并按公共配套设施规定计算建造费用
B. 企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于营利性的，应当单独核算其成本，按建造开发产品进行处理
C. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，不得税前扣除
D. 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额
解析：选项C，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。
10.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点是( )。(C)
A. 经营所在地
B. 机构所在地
C. 注册登记地
D. 办公所在地
解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。
11.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2024年4月，主管税务机关对其2023年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2023年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(D)
A. 3
B. 3．5
C. 4
D. 4．5
解析：代表机构的核定利润率不应低于15％，应纳税额=120×15％×25％=4．5(万元)。
12.2023年10月，甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，已知该投资属于符合条件的混合性投资，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是( )。(B)
A. 甲公司收到的固定利息为免税收入
B. 乙公司应于应付固定利息的日期确认支出
C. 乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除
D. 甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现
解析：符合条件的混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。乙公司的利息费用要考虑利率因素计算扣除，而不是据实扣除。
13.下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的说法，不正确的是( )。(C)
A. 新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
B. 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
C. 总机构应将本期企业应纳所得税额的60％部分，在每月或季度终了后10日内就地申报预缴
D. 一个纳税年度内，总机
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