税务师职业资格税法一（城市维护建设税、土地增值税）模拟试卷2
单项选择题
1.下列属于城市维护建设税计税依据的是( )。(D)
A. 进口小汽车，海关代征的增值税
B. 销售矿产品，税务机关征收的资源税
C. 购买国外商标权，税务机关征收的增值税
D. 销售软件产品，税务机关征收的增值税
解析：(1)选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；
(2)选项BD：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括资源税；
(3)选项C：境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税。
2.以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，不正确的是( )。(B)
A. 对经营性文化事业单位转制为企业中资产评估增值、资产转让或划转涉及的城市维护建设税，符合现行规定的享受相应税收优惠政策
B. 对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C. 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
D. 由于直接减免增值税发生退税，应退还附征的城市维护建设税
解析：选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
3.关于土地增值税，下列说法不正确的是( )。(C)
A. 以增值额为计税依据
B. 征税面比较广
C. 实行超额累进税率
D. 土地增值税目前尚未以税收法律的形式制定
解析：选项C：土地增值税实行4级超率累进税率。
4.下列关于土地增值税税收优惠的说法中，不正确的是( )。(A)
A. 企业转让旧房作为改造安置住房房源的，免征土地增值税
B. 因国家建设需要而被政府批准征收、收回的房地产，免征土地增值税
C. 对个人销售住房暂免征收土地增值税
D. 企业销售其开发的普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20％，免征土地增值税
解析：选项A：企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
5.某商贸企业转让新建房缴纳的下列税费，在计算土地增值税时，不得作为转让房地产有关的税金扣除的是( )。(A)
A. 增值税
B. 城市维护建设税
C. 教育费附加
D. 印花税
解析：非房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加视同税会予以扣除。
6.某国有企业(一般纳税人)2021年4月在市区购置一栋办公楼，取得了增值税专用发票注明价款8000万元，已抵扣进项税额。2024年2月，该企业将办公楼转让，开具了增值税专用发票注明不含税收入10000万元，无法取得该办公楼的评估价格但能提供购房发票。该企业在缴纳土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、办公楼的评估价格合计为()万元。(B)
A. 8000
B. 9200
C. 8800
D. 9600
解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按照发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。
本题涉及的办公楼于2021年4月购置，2024年2月转让，按3年计算，每年加计5％扣除。取得土地使用权所支付的金额、办公楼的评估价格=8000×(1+5％×3)=9200(万元)。
7.对房地产开发企业转让新建房进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。(A)
A. 不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出，允许扣除
B. 房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除
C. 营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，不能按清算项目准确计算的，不得扣除
D. 房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
解析：(1)选项A：公共配套设施费可以作为房地产开发成本扣除，其中包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
(2)选项B：不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+开发成本)×10％以内。
(3)选项C：营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城建税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除；凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。
(4)选项D：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
多项选择题
8.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。(C,D,E)
A. 纳税人所在地在建制镇的，城市维护建设税税率为1％
B. 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为5％
C. 由受托方代扣、代收增值税、消费税的，按扣缴义务人解缴增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D. 流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
E. 市区、县城、镇按照行政区划确定，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳
解析：(1)选项A：纳税人所在地在建制镇的，城市维护建设税税率为5％；
(2)选项B：纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1％。
9.某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2024年3月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税一般纳税人)委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的成本价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并由乙厂全部收回，甲厂无同类高档化妆品销售价格。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有( )。(高档化妆品成本利润率5％，消费税税率15％，不考虑进项税额)(B,E)
A. 乙厂应自行申报并缴纳城市维护建设税2823．53元
B. 甲厂应代收代缴城市维护建设税2823．53元
C. 甲厂应代收代缴城市维护建设税3952．94元
D. 甲厂应自行申报并缴纳城市维护建设税182．00元
E. 甲厂应自行申报并缴纳城市维护建设税130．00元
解析：城建税税率的运用，要使用实际解缴消费税的受托方(甲厂)所在地适用的税率5％，甲厂应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)×10000／(1—15％)×15％×5％=2823．53(元)；甲厂提供加工劳务，应自行申报并缴纳城市维护建设税=2×10000×13％×5％=130(元)。
10.房地产开发企业将开发的房地产用于下列情形，征收土地增值税的有( )。(A,B,C)
A. 用于奖励职工
B. 用于投资
C. 用于换取其他单位的非货币性资
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