税务师职业资格税法一（城市维护建设税、土地增值税）模拟试卷1
单项选择题
1.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是( )。(C)
A. 适用地区差别比例税率
B. 属于附加税，没有独立的征税对象
C. 根据城镇规模设计税率，一般城镇规模越大税率越低
D. 征收范围较广，缴纳增值税、消费税的单位和个人一般均需同时缴纳城市维护建设税
解析：选项C：一般来说，城镇规模越大，城市维护建设税税率越高，反之越低。
2.某市区一企业(系增值税一般纳税人)2024年2月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税25万元，进口环节消费税20万元；本月向税务机关实际缴纳增值税120万元，消费税80万元。在税务检查过程中，查补该企业上月隐瞒部分收入导致少缴纳增值税40万元，并被加收滞纳金3万元，罚款6万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业2月份应纳城市维护建设税( )万元。(C)
A. 13．65
B. 14．35
C. 16．8
D. 11．2
解析：(1)海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；
(2)当月查补的增值税属于企业实际缴纳的增值税税额，应作为城市维护建设税的计税依据；
(3)加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税计税依据；
(4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；
(5)2月份应纳城市维护建设税=(120+80+40)×7％=16．8(万元)。
3.2024年2月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，3月25日收到乙超市预付的一年房租，4月1日将房屋交付乙超市使用，4月5日向乙超市开具了发票。甲公司该笔业务的城市维护建设税纳税义务发生时间是( )。(A)
A. 3月25日
B. 4月5日
C. 2月5日
D. 4月1日
解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司于3月25日收到房租，增值税纳税义务发生，城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税一致。
4.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是( )。(C)
A. 房地产的继承
B. 李某将自己的住房无偿赠与他的女儿
C. 工业企业将闲置房产无偿捐赠给关联企业
D. 某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构
解析：(1)选项A：房地产的继承，不征收土地增值税。
(2)选项BCD：房地产赠与至亲、公益赠与，不征收土地增值税；其他房地产赠与，需要按规定征收土地增值税。
5.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权所支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联的非金融企业的利息500万元(已取得发票)、支付给银行贷款利息3000万元(已取得银行开具的相关证明)。项目所在省规定其他房地产开发费用扣除比例为5％。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(A)
A. 10050
B. 10375
C. 10550
D. 10730
解析：(1)向非关联的非金融企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息支出据实扣除。
(2)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％=3000+(40000+101000)×5％=10050(万元)。
6.某市国有企业为增值税一般纳税人，2016年3月在市区购置一栋办公楼，支付价款8400万元。2024年2月，该企业将办公楼转让，取得含税收入10500万元，签订产权转移书据(未分别列明价款与增值税税额)。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率75％。该企业选择简易计税办法计算增值税。当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加，印花税税率为0．5‰。则该企业计算缴纳土地增值税时准予扣除的项目金额合计为()万元。(D)
A. 10260
B. 9000
C. 9012
D. 9017．25
解析：应缴纳增值税=(10500—8400)÷(1+5％)×5％=100(万元)与转让房地产有关的税金=100×(7％+3％+2％)+10500×0．5％0=17．25(万元)所以扣除项目金额=12000×75％+17．25=9017．25(万元)。
7.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。(D)
A. 加罚的利息
B. 发生的预提费用
C. 逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D. 取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
解析：(1)选项A：加罚的利息和超过贷款期限的利息部分，不得扣除；
(2)选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；
(3)选项C：不得税前扣除；
(4)选项D：计入房地产开发成本准予扣除。
8.在土地增值税清算过程中，不属于税务机关可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税的是( )。(C)
A. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
C. 符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的
D. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
解析：下列情形，应按核定征收率(原则上不低于5％)对房地产项目进行清算：
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的(选项A)；
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的(选项B)；
(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的(选项C，说法错误，必须有“经责令限期清算，逾期仍不清算”，才可核定)；
(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的(选项D)。
多项选择题
9.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物，应纳增值税一320万元，出口货物“免抵退”税额380万元，免抵税额由税务机关核准通过。下列关于该企业涉税事项，说法正确的有( )。(A,C,D)
A. 应退增值税320万元
B. 应退城市维护建设税22．4万元
C. 增值税免抵税额为60万元
D. 应缴纳城市维护建设税4．2万元
E. 不需要缴纳城市维护建设税
解析：(1)该企业出口应退增值税税额320万元，增值税免抵税额=380—320=60(万元)，选项AC正确。
(2)生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计税依据，该企业应缴纳城市维护建设税=60×7％=4．2(万元)，选项D正确，选项E错误
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