会计专业技术资格（初级会计实务）模拟试卷454
单项选择题
1.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是( )。(A)
A. 货物因暴雨导致的非常损失
B. 货物因管理不善而被盗
C. 货物因违法而被没收
D. 货物因管理不善造成的变质
解析：选项A正确，货物因暴雨等自然灾害导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。选项BD错误。货物因管理不善等原因导致的损失。需要做增值税进项税额转出处理。选项C错误，存货因违法而被没收，需要做增值税进项税额转出处理。故选A。
2.下列选项中，属于主营业务收入的是( )。(A)
A. 烟草公司销售香烟收入
B. 工业企业销售原材料收入
C. 水泥厂出租办公楼的租金收入
D. 工业企业出租包装物的租金收入
解析：工业企业销售原材料、水泥厂出租办公楼、工业企业出租包装物并非其主营业务，选项BCD均属于其他业务收入。故选A。
3.A企业2021年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2021年1月31日应收账款的账面价值为( )万元。(A)
A. 88
B. 95
C. 110
D. 125
解析：①“应收账款”项目列报金额＝“应收账款”科目期末余额－“坏账准备”科目期末余额。②实际发生应收账款，应收账款增加10万元。③收回已确认并转销的应收账款15万元，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，导致应收账款和坏账准备同时增加15万元，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”，导致应收账款减少15万元。④期末转回坏账准备3万元，坏账准备减少3万元。综上所述，2021年1月31日应收账款的账面余额＝100＋10＋15－15＝110(万元)，坏账准备的余额＝10＋15－3＝22(万元)，则2021年1月31日应收账款的账面价值＝110－22＝88(万元)。故选A。
4.甲公司2021年度利润总额为800万元，所得税税率为25％，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元，递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元，递延所得税负债年初数是50万元，年末数为80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，则甲公司的所得税费用为( )万元。(C)
A. 200
B. 250
C. 220
D. 280
解析：①准予扣除的工会经费＝300×2％＝6(万元)，实际发生的工会经费5万元，不需要纳税调整。②当期应交所得税＝800×25％＝200(万元)，递延所得税：(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)－(递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额)＝(80－50)－(30－20)＝20(万元)。③甲公司2021年的所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税＝200＋20＝220(万元)。故选C。
5.下列各项中，关于相关税费的会计处理正确的是( )。(B)
A. 拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本
B. 企业应交的城市维护建设税计入税金及附加
C. 签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本
D. 商用货车缴纳的车船税计入管理费用
解析：选项ACD错误，应计入税金及附加。故选B。
6.某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元，“在建工程”账户余额为400万元。“工程物资”账户余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元。2021年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为( )万元。(D)
A. 3000
B. 1950
C. 1850
D. 1450
解析：该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备＋固定资产清理：3000－1400－200＋50＝1450(万元)。“在建工程”账户余额和“工程物资”账户余额在“在建工程”项目填列。故选D。
7.下列各项中，应计入产品成本的是( )。(D)
A. 固定资产报废净损失
B. 支付的印花税
C. 预计产品质量保证损失
D. 基本生产车间设备计提的折旧费
解析：选项A计入营业外支出。选项B计入税金及附加。选项C计入销售费用。故选D。
8.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月计提，则2023年12月31日偿还该短期借款前，该短期借款的账面价值为( )万元。(C)
A. 106
B. 100．5
C. 100
D. 103
解析：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。故选C。
9.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2022年4月甲企业委托乙企业加工一批应税材料，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料成本为20万元，以银行存款支付加工费8万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1．04万元，乙企业代收代缴的消费税2．8万元，不考虑其他因素，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计处理错误的是( )。(D)
A. 支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目2．8万元
B. 支付增值税，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目1．04万元
C. 支付加工费，借记“委托加工物资”科目8万元
D. 材料验收入库，贷记“委托加工物资”科目30．8万元
解析：甲企业的相关账务处理为：
①发出材料时：
借：委托加工物资 20
贷：原材料 20
②支付加工费、增值税、消费税时：
借：委托加工物资 8
应交税费——应交增值税(进项税额) 1．04
——应交消费税 2．8
贷：银行存款 11．84
③材料验收入库时：
借：原材料 28
贷：委托加工物资 28
10.甲企业2021年12月购入了一批原材料，会计人员在12月入账，该事项体现了会计信息质量要求的( )。(D)
A. 可靠性
B. 可比性
C. 实质重于形式
D. 及时性
解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后。故选D。
11.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为( )万元。(B)
A. 40
B. 85本文档预览：3500字符，共18778字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
