会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷1
单项选择题
1.一般纳税人销售的下列货物中，适用17％税率的是( )。(C)
A. 农机
B. 杂粮
C. 工业盐
D. 食用盐
解析：根据增值税法律制度的规定，杂粮、农机、食用盐均适用于13％的低税率，工业盐的增值税税率为17％。
2.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。(B)
A. 13600
B. 13890．60
C. 15011．32
D. 15301．92
解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60(元)。
3.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费，取得货运企业开具的增值税专用发票注明的价款3000元；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。(B)
A. 1132．5
B. 1222．5
C. 1510
D. 1630
解析：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费凭专用发票抵扣进项税。因管理不善导致损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=(10000×13％+3000×11％)×(1—1／4)=1222．5(元)。
4.某建材商店(小规模纳税人)2015年3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部价款为131200元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。(D)
A. 1101．36
B. 5046．15
C. 7426．42
D. 3821．36
解析：应交增值税税额=131200÷(1+3％)×3％=3821．36(元)。
5.甲公司为增值税一般纳税人，2015年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11．7万元。已知增值税税率17％，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中正确的是( )。(B)
A. 117×17％=19．89(万元)
B. (117+11．7)×17％=21．879(万元)
C. 117÷(1+17％)×17％=17(万元)
D. (117+11．7)÷(1+17％)×17％=18．7(万元)
解析：纳税人进口货物按照组成价计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应纳增值税税额=(117+11．7)×17％=21．879(万元)。
6.下列项目中免征增值税的是( )。(B)
A. 中药饮片
B. 古旧图书
C. 教材
D. 卷烟
解析：根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。
7.根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。(D)
A. 采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天
B. 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C. 采取赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
D. 将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
解析：将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
8.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(B)
A. 汽车销售公司销售小轿车
B. 木材公司销售自产的实木地板
C. 百货公司销售的高尔夫球及球具
D. 烟酒公司批发白酒
解析：汽车、高尔夫球都在生产环节征收消费税，汽车销售公司和百货公司不是生产公司，销售时不征消费税；白酒在批发环节不征消费税。
9.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。(D)
A. 未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
B. 分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
C. 将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D. 将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
解析：消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。
10.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是( )。(C)
A. 向购买方收取的手续费
B. 向购买方收取的价外基金
C. 向购买方收取的增值税税款
D. 向购买方收取的消费税税款
解析：计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
11.某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是( )元。(B)
A. 214359
B. 240000
C. 250800
D. 280800
解析：计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(250800+30000)÷(1+17％)=240000(元)。
12.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元／斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(C)
A. 4808
B. 2400
C. 4400
D. 2808
解析：应缴纳消费税=14040÷(1+17％)×20％+4000×0．5=4400(元)。
13.某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(成本利润率为5％，消费税税率为30％)(C)
A. 2205
B. 1884．62
C. 3150
D. 7350
解析：从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格=7000×(1+5％)÷(1－30％)=10500(元)，应纳消费税=10500 x30％=3150(元)。
14.某企业委托酒厂加工红酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0．5万元，另收取的不含增值税加工费0．5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为10％)(C)
A.
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