会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷20
单项选择题
1.甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。(C)
A. 将货物交付给位于乙市的某商场代销
B. 销售丙市某商场委托代销的货物
C. 将货物移送到B店用于销售
D. 为促销将本店货物无偿赠送给消费者
解析：A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。(C)
A. 将外购的货物分配给股东
B. 将外购的货物用于投资
C. 将外购的货物用于集体福利
D. 将外购的货物无偿赠送他人
解析：(1)纳税人将“外购”的货物用于“分配、投资和赠送”时，视同销售货物；(2)纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。
3.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面好能提没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是( )。(A)
A. 货物发出的方天
B. 收到的全部货款的当天
C. 收到第一期货物的当天
D. 取得索取销售凭据的当天
解析：
4.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(A)
A. 纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
B. 纳税人提应税义务，为提劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C. 纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D. 纳税人进口货物，为报关进口的当天
解析：
5.根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。(A)
A. 小轿车改装费
B. 因代办保险而向购买方收取的保险费
C. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
解析：销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。
6.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月销售饼干取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(C)
A. (117+2.34)÷(1+17％)×17％=17.4(万元)
B. 117÷(1+17)×17×=17(万元)
C. 117×17％=19.89(万元)
D. [1172.34÷(1+17％)]×17％=20.23(万元)
解析：销售饼干而收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额。
7.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(D)
A. (117+2．34)÷(1+17％)×17％=17．34(万元)
B. 117÷(1+17％)×17％=17(万元)
C. 117×17％=19．89(万元)
D. [117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(万元)
解析：对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。
8.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为117元／件；由于乙商场购进的数量较多，甲公司决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(D)
A. 500×117×17％=994．5(元)
B. 500×117÷(1+17％)×17％=8500(元)
C. 500×117×70％×17％=6961．5(元)
D. 500×117×70％÷(1+17％)×17％=5950(元)
解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。
9.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2017年4月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知手机适用的增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(D)
A. (3276-234)×100×17％=51714(元)
B. (3276-234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)
C. 3276×100×17％=55692(元)
D. 3276×100÷(1+17％)×17％=47600(元)
解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。
10.甲商场为增值税一般纳税人，2017年4月采取“以旧换新”方式销售一批金项链，该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲商场实际收取差价款11700元，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(D)
A. 140400÷(1+17％)×17％=20400(元)
B. 128700÷(1+17％)×17％=18700(元)
C. 140400×17％=23868(元)
D. 11700÷(1+17％)×17％=1700(元)
解析：金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。
11.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。(C)
A. 因自然灾害损失的产成品所耗用的外购货物的进项税额
B. 购进同时用于增值税应税项目和免征增值税项目的固定资产所支付的进项税额
C. 按照简易办法征收增值税的一般纳税人外购货物的进项税额
D. 进口生产用原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
解析：(1)选项A：因管理不善造成的非正常损失不能抵扣进项税额，但因自然灾害损失的产成品所耗用货物的进项税额可以抵扣；(2)选项B：专用于免征增值税项目的固定资产不能抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和免征增值税项目的固定资产可以抵扣进项税额。
12.某工业企业系增值税一般纳税人，同时生产免税甲产品和应税乙产品。2017年4月外购燃料柴油50吨，取得增值税专用发票上注明价款87300元、税额为14841元。当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元。已知乙产品适用13％的增值税税率，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该
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