税务硕士MT税务专业基础（企业所得税）模拟试卷5
单项选择题
1.根据企业所得税法的规定，以下说法不正确的是( )。[厦门大学2011研](A)
A. 企业之间一律不得合并纳税
B. 非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C. 企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除
D. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额
解析：《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税，而非一律不得合并纳税。
2.B国某银行在A国M市设有从事信贷业务的全资分行。某年某月B国银行直接向A国M市某公司提供贷款获得利息，A国政府税务当局要将这项利息并到M市全资分行营业利润中一并征税。此种行为依据的是( )。[厦门大学2011研](A)
A. 常设机构利润归并的“引力原则”
B. 常设机构利润归并的“实际联系原则”
C. 常设机构的“独立计算盈亏原则”
D. 征税的“便利原则”
解析：实际联系原则，是指来源地国仅对非居民纳税人的没在本国境内的常设机构有实际联系的所得征税，即与常设机构本身的经济活动有关的营业利润以及其在来源国的投资利润、贷款利息、特许权使用费等可以归属于常设机构的所得进行征税。而引力原则是指，常设机构所在国不仅对通过常设机构取得所得征税，对虽然没有直接通过常设机构，但与经营业务与常设机构经营相同或类似的所得，也要纳入常设机构的征税范围。引力原则与实际联系原则相比，扩大了收入来源国地域管辖权。
3.某公司企业所得税适用税率为25％，本年度取得境内应税所得额为100万元，从与我国缔结税收饶让协定的国家取得境外应税所得额60万元，境外企业所得税税率为15％，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为5万元，该公司境外所得在国内应补税( )万元。[中央财经大学2011年复试](A)
A. 6
B. 9
C. 10
D. 15
解析：税收饶让，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。此时该公司境外所得抵免限额为法定的60×15％=9(万元)，而非实际缴纳税款5万元。因此，该公司境外所得在国内应补税额=60×(25％－15％)=6(万元)。
4.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。(C)
A. 在北京工商局登记注册的企业
B. 在美国注册但实际管理机构在北京的外资独资企业
C. 在美国注册的企业设在北京的办事处
D. 在北京注册但在美国开展工程承包的企业
解析：《企业所得税法》对居民企业和非居民企业的判断采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构标准”相结合的方法。AD两项的登记注册地是北京，B项的实际管理机构在北京，因此都是居民企业。
5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。(D)
A. 销售货物所得
B. 权益性投资所得
C. 动产转让所得
D. 特许权使用费所得
解析：企业所得税所得来源的确定：①销售货物所得，按照交易活动发生地确定；②提供劳务所得，按照劳务发生地确定；③转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
6.企业的下列收入中，哪个是应税收入( )。(D)
A. 国债利息收入
B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 财政拨款
D. 银行存款利息收入
解析：AB两项属于免税收入；C项属于不征税收入。
7.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。(A)
A. 固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B. 固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C. 固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
解析：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值。
8.在计算应纳税所得额时，可以作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的是( )。(C)
A. 固定资产的改扩建支出
B. 租出的固定资产的改建支出
C. 固定资产的大修理支出
D. 固定资产盘亏造成的损失
解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；②租入固定资产的改建支出；③固定资产的大修理支出；④其他应当作为长期待摊费用的支出。
9.以下关于企业财产损失的规定正确的是( )。(D)
A. 股权投资损失是指投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资
B. 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额
C. 应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失
D. 对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
解析：A项，股权投资损失是指投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资；B项，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额；C项，应收账款与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款减
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