税务硕士MT税务专业基础（企业所得税）模拟试卷4
单项选择题
1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。[中央财经大学2014研](A)
A. 合伙企业
B. 股份制企业
C. 外商投资企业
D. 有经营所得的其他组织
解析：企业所得税纳税人，即在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下八类：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企业；⑤股份制企业；⑥外商投资企业；⑦外国企业；⑧有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。[中央财经大学2013研](C)
A. 企业支付的赞助费
B. 企业支付的股息
C. 银行内营业机构之间支付的利息
D. 企业之间支付的管理费
解析：AD两项均属于税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的项目。B项，企业支付的股息属于税后的利润分配，不属于计算应纳税所得额的扣除项目。C项，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除，但银行内营业机构之间支付的利息可以扣除。因此，C项正确。
3.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。[厦门大学2011研](B)
A. 企业之间支付的管理费
B. 企业按照规定支付的会员费
C. 超过规定标准的捐赠支出
D. 向投资者支付的股息
解析：在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出，指与生产经营无关的非广告性质支出；⑦未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；⑨与取得收入无关的其他支出。而企业的会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予在收入总额中扣除，因此B项正确。
4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。[中央财经大学2010年复试](B)
A. 企业之间支付的管理费用
B. 企业之间支付的利息费用
C. 企业之间支付的股息红利
D. 企业内营业机构之间支付的租金
解析：根据企业所得税法实施条例有关规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。企业之间支付的股息红利为税后分配，不属于税前扣除项目。
5.根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是( )。(C)
A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C. 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D. 所有的非居民企业
解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：①在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；②在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率(实际征税率10％)。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业也适用20％税率(实际征税率10％)。
6.美国苹果股份有限公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是( ) 。(C)
A. 15％
B. 20％
C. 25％
D. 33％
解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，其适用税率是25％。
7.下列各项中，属于不征税收入的有( )。(C)
A. 国债利息收入
B. 非营利组织的收入
C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
解析：企业所得税中的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。AB两项属于免税收入，D项属于要按规定征税的收入。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。(B)
A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
解析：A项，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；C项，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；D项，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
9.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(B)
A. 企业内营业机构之间支付的租金
B. 银行内营业机构之间支付的利息
C. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费
解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特
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