税务硕士MT税务专业基础（企业所得税）模拟试卷3
单项选择题
1.企业公益性捐赠支出的限额计算的依据是( )。[中央财经大学2014研](C)
A. 工资总额
B. 销售收入
C. 利润总额
D. 营业收入
解析：企业所得税税法规定，企业发生的公益性捐赠支出的限额计算的依据是利润总额，且不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除，超过部分可以向以后年度结转3年扣除。关于企业的公益性捐赠还有两个重要考点需要注意：①公益性捐赠的定义，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；②可以全额扣除的公益捐赠，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
2.在调整转让定价的主要方法中，采用可比非受控纳税人的营业利润即净利指标对受控交易的价格进行评价和调整的方法是( )。[厦门大学2012研](B)
A. 可比利润法
B. 交易净利法
C. 利润分割法
D. 可比非受控价格法
解析：A项，可比利润法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样经营活动所取得的利润率来推算受控纳税人在关联交易中应使用的转让定价；B项，交易净利法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；C项，利润分割法是指企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；D项，可比非受控价格法是指在可比条件下将一项受控交易中转让的资产或劳务的价格与一项非受控交易的资产或劳务的价格进行比较的方法。
3.在避税港设立基地公司是指( )。[厦门大学2011研](C)
A. 将公司的主干工厂设立在避税港
B. 将公司的指挥中心设在避税港
C. 在避税港设立受外国股东控制的不进行实际营业活动的持股公司、信托公司等
D. 在避税港设立转口货物的集散中心
解析：基地公司是指在避税港设立，但全部或主要经营活动在避税港境外进行的公司。这类公司多为外国股东控制，是跨国纳税人利用避税港进行国际避税的主要手段之一。通过设立基地公司，跨国纳税人将避税港境外的财产和所得汇集在基地公司的账户内，从而逃避其应向所得来源国缴纳的税款。具体方式有：①利用基地公司虚构中转销售业务，实现跨国利润转移；②以基地公司作为持股公司，将联属企业在各地的子公司的利润以股息形式汇到基地公司账下，以逃避母公司所在国对股息的征税；③以基地公司为信托公司，将避税港外的财产虚构为基地公司的信托财产，从而取得免税或少纳税的好处。而设立基地公司是国际避税行为。
4.依据企业所得税法相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。[中央财经大学2011研](C)
A. 40％
B. 50％
C. 60％
D. 70％
解析：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
5.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的为( )。(D)
A. 将资产用于市场推广
B. 将资产用于对外赠送
C. 将资产用于职工奖励
D. 将自产商品转为自用
解析：ABC三项都属于外部移送，所有权发生了转移，应当视同销售，计算缴纳企业所得税。
6.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( )。(B)
A. 居民企业适用税率为25％
B. 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％
C. 符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D. 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20％，减按10％的税率征收企业所得税。
7.根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认时间的表述，正确的是( )。(B)
A. 销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入的实现
B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现
D. 销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入的实现
解析：A项，销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现；C项，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；D项，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现。
8.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。(D)
A. 企业发生的费用一律不得重复扣除
B. 企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
C. 企业发生的工资都可以在税前扣除
D. 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
解析：A项，除企业所得税法和企业所得税法实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如符合规定的研发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；B项，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；C项，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
9.下列无形资产，( )可以计算税前扣除。(D)
A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B. 自创商誉
C. 与经营活动无关的无形资产
D. 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时
解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无
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