会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷210
单项选择题
1.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是( )。(C)
A. 历史成本反映的是资产过去的价值
B. 重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C. 现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D. 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所支付的价格
解析：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
2.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的处理，下列表述正确的是( )。(A)
A. 属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B. 不属于暂时性差异，应确认递延所得税负债
C. 不属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
D. 属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
解析：税法对内部研究开发形成的无形资产加计摊销，导致无形资产账面价值小于计税基础形成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
3.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。(B)
A. 150
B. 50
C. 100
D. 0
解析：甲公司因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1500－1000)×10％=50(万元)。
4.甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元，并且2015年已经进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25％，并按净利润的10％提取法定盈余公积。假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。(D)
A. 调减2016年度当期管理费用100万元
B. 调增2016年当期未分配利润75万元
C. 调减2016年年初未分配利润67．5万元
D. 调增2016年年初未分配利润67．5万元
解析：调增年初未分配利润的金额=100×(1－25％)×(1－10％)=67．5(万元)。
5.2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、分期付息(于次年初支付上年 度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万兄。2016年12月31日，甲公司该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。(B)
A. 1035
B. 1037
C. 1065
D. 1067
解析：2016年12月31日，甲公司该持有至到期投资的摊余成本=(1050+2)÷(1000×5％－35)=1037(万元)。
6.甲公司拥有乙公司60％有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元(不含增值税)，截至2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40％，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。(B)
A. 200
B. 30
C. 40
D. 20
解析：2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600－400)×(1－40％)×25％=30(万元)。
7.甲公司为乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是( )万元。(A)
A. 640
B. 1000
C. 800
D. 600
解析：2016年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产列报的金额=800－800／5=640(万元)。
8.2016年12月1日，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元，至2016年12月31日，已发生事业支出560万元，项目未结。下列会计处理中不正确的是( )。(C)
A. 期末将600万元上级补助收入转入非财政补助结转
B. 期末将560万元事业支出转入非财政补助结转
C. 期末将非财政补助结转40万元转入非财政补助结余
D. 期末非财政补助结转不转入非财政补助结余
解析：项目未结，非财政补助结转不转入非财政补助结余，选项C错误。
9.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。(C)
A. 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％
B. 甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C. 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D. 甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％
解析：选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。
10.甲民办学校在2016年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为( )。(B)
A. 政府补助收入——非限定性收入
B. 政府补助收入——限定性收入
C. 捐赠收入——限定性收入
D. 捐赠收入——非限定性收入
解析：取得有限定用途的政府补助款应确认政府补助收入——限定性收入。
多项选择题
11.下列各项中，属于会计估计变更的有( )。(A,C)
A. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B. 存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
C. 与产品质量保证相关预计负债的计提比例由原5％变为10％
D. 投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值计量模式
解析：选项B和D属于会计政策变更。
12.下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有( )。(A,B,C,D)
A. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
B. 换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
C. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同本文档预览：3500字符，共17390字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
