会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷23
单项选择题
1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目时，应征收增值税的是( )。(D)
A. 非增值税应税项目
B. 集体福利
C. 个人消费
D. 无偿赠送其他单位
解析：自产和委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。
2.下列各项中，不适用13％低税率的是( )。(B)
A. 牡丹籽油
B. 环氧大豆油
C. 农用挖掘机
D. 国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书
解析：环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17％的增值税基本税率。
3.某卷烟生产企业(增值税一般纳税人)，2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30．79万元(含运费成本2．79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票)。该项业务应作进项税转出( )万元。(C)
A. 4．76
B. 4．82
C. 5．07
D. 5．23
解析：进项税转出额=(30．79－2．79)×17％+2．79×11％=5．07(万元)。
4.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。(D)
A. 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税
B. 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C. 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D. 航空地面服务属于航空运输服务的范围
解析：航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
5.某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。(A)
A. 46．5
B. 49．9
C. 51．6
D. 54．4
解析：该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)／(1+17％)×17％=46．5(万元)。
6.下列关于“营改增”增值税税率的描述中，错误的是( )。(D)
A. 提供有形动产融资租赁服务，税率为17％
B. 提供不动产经营租赁服务，税率为11％
C. 提供不动产融资租赁服务，税率为11％
D. 提供有形动产经营租赁服务，税率为6％
解析：纳税人发生应税行为，除下面三项外，税率为6％：
(1)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％；
(2)提供有形动产租赁服务，税率为17％；
(3)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
多项选择题
7.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。(A,B,D)
A. 纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理
B. 纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额
C. 纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额
D. 纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额征税
解析：本题考查点是特殊方式销售货物的规定。选项C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。
8.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售的有( )。(B,C,D)
A. 将购进的货物用于扩建职工食堂
B. 将本企业生产的货物分配给投资者
C. 将委托加工的货物用于集体福利
D. 将购进的货物作为投资提供给其他单位
解析：本题考查点是视同销售。视同销售行为包括：
(1)将货物交付其他单位或者个人代销；
(2)销售代销货物；
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
9.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有( )。(A,B,D)
A. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B. 自来水
C. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦
D. 以水泥为原料生产的水泥混凝土
解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不合粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。
10.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。(A,B,C,D)
A. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业
C. 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D. 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户
解析：上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。
11.关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。(A,B,C)
A. 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》
B. 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票
C. 增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开
D. 专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批
解析：本题考查点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关、直属税务分局审批。
12.A商业企业属于增值税一般纳税人。A企业发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。(A,C,D)
A. 零售烟、酒
B. 零售劳保用品
C. 零售化妆品
D. 零售食品
解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
13.“营改增”试点的纳税人中，下列其提供的服务中，属于免征增值税的有( )。(A,C,D)
A. 海峡两岸海上
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