会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷26
单项选择题
1.某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35．50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。(C)
A. 0
B. 7．75
C. 9
D. 35．50
解析：本题考查工资及三项经费扣限金额的计算。福利费扣除限额=150×14％=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生2．50万元，可以据实扣除：应调增应纳税所得额=35．5－(21+3+2．5)=9(万元)。
2.美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据《企业所得税法》的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( )。(B)
A. 15％
B. 20％
C. 25％
D. 33％
解析：本题考查点是企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20％。
3.企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。(D)
A. 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B. 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
C. 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D. 租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
解析：本题考查点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
4.下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。(D)
A. 安装费应根据安装完工进度确认收入
B. 广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
D. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入
解析：本题考查点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
5.根据《企业所得税法》的规定，下列收入的确认不正确的是( )。(D)
A. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
B. 股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
C. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D. 接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现
解析：本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
6.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。(A)
A. 10．8
B. 15
C. 16
D. 18
解析：在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60％=10．8(万元)，业务招待费扣除限额2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10．8万元。
7.某企业2012年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2012年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。(C)
A. 10
B. 20
C. 30
D. 40
解析：本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150％)数额在税前进行扣除。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。(D)
A. 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
B. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入
C. 采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
D. 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
多项选择题
9.下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。(A,B,D)
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C. 动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定
D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
解析：本题考查点是转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。
10.纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。(A,B,D)
A. 银行存款利息收入
B. 金融债券利息收入
C. 国债利息收入
D. 国家重点建设债券利息收入
解析：本题考查点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
11.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。(A,B)
A. 生产性生物资产
B. 以经营租赁方式租出的固定资产
C. 以融资租赁方式租出的固定资产
D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
解析：本题考查点是资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
(2)以经营租赁方式租入的固定资产；
(3)以融资租赁方式租出的固定资产；
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
(5)与经营活动无关的固定资产；
(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
12.根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。(A,C,D)
A. 未投入使用的机器设备
B. 以经营租赁方式租出的固定资产
<本文档预览：3500字符，共8105字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
