税务师职业资格财务与会计单项选择题专项强化真题试卷1
单项选择题
1.(2013年)甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10％，则该债券的发行价格为( )万元。(B)
A. 7000．00
B. 7513．15
C. 8108．46
D. 8264．46
解析：贴现债券是指在累面上不规定利率，发行时按某一折扣率，以低于票面金额的价格发行，到期时仍按面额偿还本金的债券。其发行价格=10000／(1+10％)3=7513．15(万元)
2.(2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。(C)
A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000
解析：甲公司应调整留存收益的金额=[8800－(7000－200)]×(1－25％)=1500(万元)
3.(2012年)下列不属于稀释性潜在普通股的是( )。(A)
A. 配股增加的股份
B. 可转换公司债券
C. 认股权证
D. 股票期权
解析：配股增加的股份属于当期新发行的普通股，不具有稀释性，因此不属于稀释性潜在普通股。
4.(2011年)下列有关收入确认的表述中，正确的是( )。(C)
A. 采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入
B. 包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入
C. 提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入
D. 以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入
解析：选项A，采用售后租回方式销售商品时，通常不确认收入，对于收到的款项应确认为负债；选项B，包括在商品售价中可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认收入；选项D，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品按照销售商品收入确认条件确认收入，对于回收的商品作为购进商品处理。
5.(2011年)甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应( )。(C)
A. 调增盈余公积6．25万元
B. 调增企业所得税税额25万元
C. 调减未分配利润56．25万元
D. 调增累计摊销150万元
解析：参考分录：
借：以前年度损益调整 100
贷：累计摊销 100
借：应交税费一应交所得税 (150×25％)37．5
贷：以前年度损益调整 37．5
借：利润分配一未分配利润 56．25
盈余公积 6．25
贷：以前年度损益调整 62．5
6.(2012年)某公司于2008年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2011年12月31日，该设备累计计提的折旧额为( )元。(C)
A. 30000
B. 38000
C. 39200
D. 40000
解析：该设备2009年计提的折旧=50000×2／5=20000(元)，2010年计提的折旧=(50000－20000)×2／5一12000(元)，2011年计提的折旧=(50000－20000－12000)×2／5=7200(元)，则在2011年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。
7.(2013年)下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是( )。(D)
A. 可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算
B. 可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C. 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积一其他资本公积”科目
D. 资产负债表日。可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目
解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动，不管是低于账面余额还是高于账面余额都是要计入资本公积一其他资本公积的。
8.(2013年)下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。(D)
A. 在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B. 有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资
C. 可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售
D. 金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更
解析：选项A，在活跃市场上有报价的金融资产也可能划分为可供出售金融资产核算；选项B，还应满足“有意图和能力持有至到期”的条件才能划分为持有至到期投资；选项C，可供出售金融资产的持有目的不是为了近期出售，它的持有目的不明确，持有时间较长。
9.(2013年)2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值为500万元、期限4年、票面年利率8％、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元，交易费用5万元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。(C)
A. 40
B. 45
C. 90
D. 95
解析：持有交易性金融资产期间确认的投资收益包括：购买时计入投资收益的金额、持有期间收取利息确认的投资收益以及处置时计入投资收益的金额，所以累计确认的投资收益=－5+40+[590－(580－40－5)]=90(万元)
10.(2013年)甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10％。货款尚未支付。进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月3
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