税务师职业资格财务与会计单项选择题专项强化真题试卷7
单项选择题
1.(2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。(C)
A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000
解析：甲公司应调整留存收益的金额=[8800－(7000－200)]×(1－25％)=1500(万元)
2.(2011年)甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应( )。(C)
A. 调增盈余公积6．25万元
B. 调增企业所得税税额25万元
C. 调减未分配利润56．25万元
D. 调增累计摊销150万元
解析：参考分录：
借：以前年度损益调整 100
贷：累计摊销 100
借：应交税费一应交所得税 (150×25％)37．5
贷：以前年度损益调整 37．5
借：利润分配一未分配利润 56．25
盈余公积 6．25
贷：以前年度损益调整 62．5
3.(2011年)甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润1560万元。2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30％的股权(具有重大影响)，2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25％，按净利润10％计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( )万元。(B)
A. 5254
B. 5285
C. 5764
D. 5884
解析：甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560－630－200－300+400×30％=5285(万元)
4.(2013年)甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67．5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变。则2012年6月30该项无形资产的账面价值是( )万元。(B)
A. 45．50
B. 48．75
C. 52．00
D. 56．50
解析：2010年12月31日无形资产的账面余额=80－80／10=72(万元)，可收回金额为67．5(万元)。应该计提减值4．5(万元)；2011年12月31日无形资产的账面余额67．5－67．5／9=60(万元)，应该计提减值准备8(万元)；2012年6月30日，该项无形资产的账面价值=52－52／8／2=48．75(万元)。
5.(2013年)2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是( )万元。(C)
A. 180
B. 200
C. 350
D. 380
解析：投资性房地产2012年度收取的租金为180／12×10=150(万元)；2012年度因发生公允价值变动计入公允价值变动损益的金额为200万元，所以影响利润总额的影响金额为350万元。
6.某公司现金收支平稳，预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为( )元。(C)
A. 10000
B. 25000
C. 50000
D. 100000
解析：
7.甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股(每股面值1元，公允价值4元)，同时承担该股东对第三方的债务1000万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的 30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。(C)
A. 3710
B. 4710
C. 4760
D. 4950
解析：
8.某公司2009年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是( )。(A)
A. 下降的
B. 不变的
C. 上升的
D. 不确定的
解析：
9.某公司20×7年1月1日发行在外普通股16000万股；5月1日按平均市价增发普通股3000万股；11月1日回购普通股1200万股，以备将来奖励职工之用。该公司20×7年度净利润为7476万元。则该公司20×7年度基本每股收益为( )元。(C)
A. 0.37
B. 0.415
C. 0.42
D. 0.445
解析：
10.丁公司2006年的敏感资产和敏感负债总额分别为1600万元和800万元，实现销售收入5000万元。公司预计2007年的销售收入将增长20%，留存收益将增加40万元。则该公司采用销售百分比法预测2007年的追加资金需要量为( )万元。(C)
A. 80
B. 93.33
C. 120
D. 160
解析：
11.相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是( )。(D)
A. 财务风险高
B. 流动性强
C. 投资收益高
D. 投资安全性好
解析：
12.实行“免、抵、退”办法
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