税务师职业资格财务与会计单项选择题专项强化真题试卷14
单项选择题
1.(2013年)甲公司2012年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元。管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元．则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额是( )万元。(A)
A. 30
B. 50
C. 80
D. 100
解析：收到联营企业分配的现金股利，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”，不影响营业利润；处置固定资产取得的净收益应该计入营业外收入。所以影响营业利润的金额=100－30－40=30(万元)。
2.(2013年)甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。(C)
A. 130
B. 260
C. 270
D. 370
解析：无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值为800－200－60=540(万元)，暂时性差异的金额=540×50％=270(万元)。
3.(2011年)某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12％，筹资费用率为2％；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2．5％，预计股利每年增长3％。若公司适用的企业所得税税率为25％，则该公司综合资金成本为( )。(B)
A. 9．64％
B. 10．81％
C. 11．85％
D. 12．43％
解析：该公司加权资本成本=600／(600+120+80)×12％×(1－25％)／(1－2％)+120／(600+120+80)×{5／[40×(1－2．5％)]＋3％)+80／(600+120+80)×(5／40+3％)=10．81％
4.(2011年)甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40％，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日。乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末．甲公司已将从乙公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。(A)
A. 600
B. 660
C. 700
D. 720
解析：甲公司2010年末应确认投资收益=[1600－(1000－800)×50％]×40％=600(万元)
5.(2012年)甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1．5万元(不含增值税)。2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1．4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1．3万元(不含增值税)。预计销售税费为每台0．05万元。则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为( )万元。(B)
A. 1625
B. 1775
C. 1820
D. 1885
解析：有合同部分：存货的成本=1000×1．4=1400(万元)，可变现净值=(1．5－0．05)×1000=1450(万元)，未发生减值。无合同部分：存货的成本=300×1．4=420(万元)．可变现净值=(1．3－0．05)×300=375(万元)。2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775(万元)。
6.乙公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为40%，无风险报酬率为5%并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为( )%。(C)
A. 6.32
B. 15
C. 16.25
D. 20
解析：
7.如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。(B)
A. 可变现净值
B. 重置成本
C. 现值
D. 公允价值
解析：
8.甲公司20×7年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税 1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。则甲公司20×7年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( )万元。(C)
A. 4875.5
B. 4975.5
C. 5175.5
D. 5425.5
解析：
9.乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股，当年7月1日定向增发普通股2000万股；当年1～6月份实现净利润4000万元，7-12月份实现净利润8000万元。则乙公司当年的每股收益为( )元。(B)
A. 1.07
B. 1.09
C. 1
D. 1.2
解析：
10.X公司于20×7年1月1日按面值发行可转换公司债券4000万元，票面年利率为6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，假设不附选择权的类似债券的市场利率为9%，则该批债券的入账价值为( )元。[已知PV(3，9%)=0.7722，PVA(3，9%)=2.5313，PV(3，6%)=0.8396，PVA(3，6%)=2.6730](B)
A. 3.28e+007
B. 3.69631e+007
C. 3.99992e+007
D. 4e+007
解析：
11.某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2方元，此项业务在现金流量表中应( )。(C)
A.
本文档预览：3500字符，共7239字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
