初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编5
单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。(2013年)(B)
A. 高档化妆品进口商
B. 鞭炮批发商
C. 钻石零售商
D. 卷烟生产商
解析：(1)选项A：单位和个人进口高档化妆品，于报关进口时缴纳消费税； (2)选项B：批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发销售“卷烟”除外，鞭炮应当在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；(3)选项C：“金银铂钻”消费税改在零售环节征收；(4)选项D：生产销售、委托加工、进口、批发销售卷烟时，生产商、委托方、进口商、批发商为消费税纳税义务人。
2.下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。(2013年)(D)
A. 汽车专卖店销售小汽车
B. 珠宝店进口钻石饰品
C. 烟草专卖店零售卷烟
D. 酒厂委托加工收回白酒
解析：(1)选项A：生产销售小汽车时，生产厂家应当计算缴纳消费税；零售小汽车时，汽车专卖店不需要缴纳消费税。 (2)选项B：珠宝店进口钻石饰品时，不需要缴纳消费税；零售钻石饰品时，应按规定计算缴纳消费税。(3)选项C：卷烟的消费税发生在生产销售、委托加工、进口和批发环节，零售卷烟不需要缴纳消费税。(4)选项D：委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015年)(D)
A. 黄酒
B. 啤酒
C. 果木酒
D. 白酒
解析：(1)选项．AB：从量定额；(2)选项C：从价定率；(3)选项D：实行复合计征办法征收消费税的，目前仅限于白酒和卷烟。
4.下列项目中，进口时从量计征消费税的是( )。(2013年)(B)
A. 红酒
B. 啤酒
C. 摄像机
D. 摩托车
解析：啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。
5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014年)(B)
A. 将自产小汽车用于广告宣传
B. 将自产小汽车用于抵偿债务
C. 将自产小汽车用于管理部门
D. 将自产小汽车用于职工奖励
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
6.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金0．585万元、优质费2．34万元。已知果木酒消费税税率为10％，增值税税率为17％，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)(C)
A. (10+0．585+2．34)×10％=1．2925 (万元)
B. (10+0．585)×10％=1．0585(万元)
C. [10+(0．585+2．34)÷(1+17％)]×10％=1．25(万元)
D. [10+0．585÷(1+17％)]×10％=1．05(万元)
解析：销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。在本题中，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额=[10+(0．585+2．34)÷(1+17％)]×10％=1．25(万元)。
7.2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20％，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)(B)
A. (100+30)×20％=26(万元)
B. (100+30)÷(1—20％)×20％=32．5(万元)
C. 100×20％=20(万元)
D. 100÷(1-20％)×20％=25(万元)
解析：甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(100+30)÷(1—20％)×20％=32．5(万元)。
8.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015年)(A)
A. 以外购已税白酒生产白酒
B. 以外购已税烟丝生产卷烟
C. 以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品
D. 以外购已税实木地板为原料生产实木地板
解析：用外购或委托加工收回的已税“酒(葡萄酒除外)”、“摩托车”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“电池”、“涂料”连续生产应税消费品的，不涉及消费税抵扣的问题。
9.某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15％。则该公司当月应缴纳消费税 ( )万元。(2015年)(B)
A. 100×15％-100×15％=0
B. 100×15％一(100-10)×15％=1．5
C. 100×15％-10×15％=13．5
D. 100×15％=15
解析：(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。(2)10月份的生产领用量=期初库存量+10月份购进量一期末库存量=100—10=90(万元)。
多项选择题
10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。(2015年)(B，C，D)
A. 电动汽车
B. 汽油
C. 烟丝
D. 啤酒
解析：选项A：电动汽车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不征收消费税。
11.根据消费税法律制度的规定，下列经营行为中，应缴纳消费税的有( )。(2015年)(A，B)
A. 外贸公司进口高档化妆品
B. 日化厂销售自产的高档化妆品
C. 商贸城批发高档化妆品
D. 超市零售高档化妆品
解析：(1)选项C：在批发环节缴纳消费税的，限于卷烟；(2)选项D：在商业零售环节缴纳消费税的，限于“金银铂钻”；(3)选项AB：高档化妆品的消费税仅可能在生产销售环节、进口环节和委托加工环节缴纳。
12.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)(A，B，C，D)
A. 卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B. 化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C. 酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D. 地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，视同销售计算缴纳消费税。
13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳消费税的有( )。(20
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